17% — начало,
а не весь расчёт

01

Territorial features без простого offshore rule

Сингапур облагает доход, возникающий в Сингапуре или происходящий из него, и определённый иностранный доход при получении в Сингапуре. Сначала классифицируется поток и источник, затем резидентство, освобождение, foreign tax credit и договор.

Tax authority

Inland Revenue Authority of Singapore — IRAS

Basis

Chargeable income за соответствующий Year of Assessment

Capital gains

Общего capital gains tax нет, но доход от trading облагается по фактам

Dividends

Дивиденды сингапурской компании обычно one-tier tax exempt у участника

Treaties

Льготы требуют применимого DTA и подтверждённого резидентства

02

Ставка 17% уменьшается только по правилам

Corporate income tax составляет 17% normal chargeable income. Qualifying new company может применять start-up tax exemption, остальные — partial tax exemption. Годовые rebates и grants меняются бюджетом, поэтому рассчитываются отдельно для конкретного YA и не встраиваются в долгосрочную модель как постоянная ставка.

Headline rate

17%

Start-up exemption

Для qualifying company и первых трёх YA; проверяются условия

Partial exemption

Применяется к части normal chargeable income

Incentives

EDB, Enterprise Singapore и sector regimes требуют approval и substance

Effective rate

Зависит от состава дохода, льгот и расходов

03

Control and management важнее места инкорпорации

Компания считается Singapore tax resident, когда control and management бизнеса осуществляются в Сингапуре. IRAS оценивает стратегические решения и board process, а не только registered office или resident director. Certificate of Residence запрашивается для treaty claim и подтверждается фактами соответствующего года.

04

Иностранный доход анализируется по каждому потоку

Singapore tax resident company может получить освобождение для foreign-sourced dividends, foreign branch profits и foreign-sourced service income, полученных в Сингапуре, если выполнены statutory conditions: income subject to tax, foreign headline rate не ниже 15% и benefit test. Если освобождение недоступно, проверяется foreign tax credit.

Specified income

Dividends, branch profits, service income

Subject to tax

Доход должен отвечать условию foreign taxation

Headline rate

Не менее 15% в соответствующей иностранной юрисдикции

Beneficial

Comptroller должен считать освобождение beneficial

Evidence

Tax vouchers, returns, incentive approval и tracking schedule

05

GST 9% и отдельная карта supplies

GST-registered business начисляет 9% на local taxable supplies, если операция не zero-rated или exempt. Обязательная регистрация обычно возникает при taxable turnover свыше S$1 млн по retrospective или prospective test. Экспорт товаров и international services требуют точной квалификации и подтверждающих документов.

06

Вычет следует за производством дохода

Расход должен быть wholly and exclusively incurred in the production of income и не попадать под capital/private restrictions. Для fixed assets применяются capital allowances, для bad debts, financing, R&D и IP — отдельные условия. Tax computation ведётся отдельно от бухгалтерской прибыли.

07

Arm’s length документируется до запроса IRAS

Related-party goods, services, IP, loans, guarantees и cash pooling оцениваются по arm’s length principle. Section 34F documentation обычно требуется, если gross trade/business revenue превышает S$10 млн либо документация требовалась в предыдущем basis period, если не действует исключение. При запросе IRAS файл представляется в течение 30 дней.

Documentation

Group overview + entity and transaction analysis

Timing

Не позднее срока подачи corporate tax return

Retention

Не менее 5 лет от конца basis period

RPT reporting

Form for Reporting RPT при показателе свыше S$15 млн

Defence

Contracts, FAR, method, comparables и actual conduct

08

Платёж нерезиденту проверяется до перечисления

Interest, royalties, technical/management services, rent of movable property и иные payments to non-residents могут создавать withholding tax. Характер дохода, место выполнения услуг, постоянное представительство, beneficial ownership и DTA анализируются до payment date и contractual gross-up.

09

Два ключевых корпоративных налоговых срока

1. 01
   Financial close

   Accounts, source, GST и related-party reconciliation.

2. 02
   ECI

   Обычно в течение трёх месяцев после FYE; waiver проверяется отдельно.

3. 03
   Form C-S / C-S Lite / C

   До 30 ноября соответствующего года.

4. 04
   Assessment and payment

   Notice of Assessment, objection и payment plan.

10

Tax defence file

1. 01

   Revenue map: source, contract, people и delivery по каждому потоку.

2. 02

   Board and substance file для residence и treaty benefits.

3. 03

   Foreign income schedule и evidence всех exemption conditions.

4. 04

   GST matrix и export/international-services evidence.

5. 05

   Transfer pricing, withholding и related-party reconciliation.