Tax& Law+7 (495) 221 31 46Обсудить задачу
Постатейное оглавление · Страница 1 / 1
Закон о налоге на добавленную стоимость — статьи 1–88
- Статья 1 — Article (1) Definitions
Для применения настоящего Декрета-закона, если контекст не требует иного, используются следующие определения: Государство — Объединённые Арабские Эмираты. Министр — Министр финансов. FTA — Федеральная налоговая служба. Н…
- Статья 2 — Article (2) Scope of the Tax
Налог взимается с: 1. каждого Налогооблагаемого и Расчётного предоставления, осуществлённого Налогооблагаемым лицом; 2. Импорта Соответствующих товаров, кроме установленного Исполнительным регламентом.
- Статья 3 — Article (3) Rate of the Tax
С учётом части VI стандартная ставка Налога на каждое предоставление или импорт по статье 2 составляет 5% стоимости, определённой по настоящему Декрету-закону.
- Статья 4 — Article (4) Responsibility for the Tax
Ответственность за Налог несут: 1. Налогооблагаемое лицо, совершающее предоставление по статье 2(1); 2. Импортёр Соответствующих товаров; 3. Зарегистрированное лицо, приобретающее товары по статье 48(3).
- Статья 5 — Article (5) Supply of Goods
Предоставлением товаров считается: 1. передача другому Лицу права собственности на Товары или права распоряжения ими согласно Исполнительному регламенту; 2. соглашение двух или более сторон, влекущее последующую передачу…
- Статья 6 — Article (6) Supply of Services
Каждое предоставление, не являющееся предоставлением Товаров, считается предоставлением Услуг, включая оказание услуг по Исполнительному регламенту.
- Статья 7 — Article (7) Supply in Special Cases
Несмотря на статьи 5 и 6, предоставлением не считаются: 1. продажа или выпуск Ваучера, если полученное Возмещение не превышает объявленную денежную стоимость, согласно Исполнительному регламенту; 2. передача Деятельности…
- Статья 8 — Article (8) Supply Composed of more than one Component
Исполнительный регламент устанавливает условия режима предоставления, состоящего из нескольких компонентов за единую цену, независимо от того, являются они товарами и/или услугами.
- Статья 9 — Article (9) Supply by an Agent
1. Если агент предоставляет Товары или Услуги от имени принципала, предоставление считается совершённым принципалом и в его пользу. 2. Если агент действует от своего имени, предоставление считается совершённым непосредст…
- Статья 10 — Article (10) Supply by Government Agencies
1. Государственный орган считается совершающим предоставление в ходе Деятельности, если действует не в суверенном качестве либо конкурирует с частным сектором. 2. Кабинет министров по предложению Министра определяет Госу…
- Статья 11 — Article (11) Cases of Deemed Supply
Расчётным предоставлением считаются: 1. безвозмездное предоставление Товаров или Услуг, составлявших все активы Налогооблагаемого лица или их часть, когда они перестают входить в активы; 2. передача Товаров — активов Дея…
- Статья 12 — Article (12) Exceptions from the Deemed Supply
Предоставление не считается Расчётным, если: 1. Входной налог по соответствующим Товарам и Услугам не возмещался; 2. предоставление освобождено; 3. возмещённый Входной налог скорректирован по Системе капитальных активов;…
- Статья 13 — Article (13) Mandatory Tax Registration
1. Лицо с Местом жительства в Государстве или Применяющем государстве обязано зарегистрироваться, если стоимость предоставлений статьи 19 за предыдущие 12 месяцев превысила Порог обязательной регистрации либо ожидается е…
- Статья 14 — Article (14) Tax Group
1. Два или более ведущих Деятельность Лица вправе зарегистрироваться как Налоговая группа, если каждое имеет Место учреждения или Постоянное учреждение в Государстве; являются Взаимозависимыми сторонами; и одно или неско…
- Статья 15 — Article (15) Exemption from the Registration
1. FTA вправе по заявлению освободить зарегистрированное или незарегистрированное Налогооблагаемое лицо от регистрации, если оно совершает только предоставления по нулевой ставке. 2. При изменении Деятельности, устраняющ…
- Статья 16 — Article (16) Tax Registration of Government Agencies
Государственные органы, определённые решением Кабинета министров по статье 10(2), обязаны зарегистрироваться; их регистрация отменяется только решением Кабинета министров по предложению Министра.
- Статья 17 — Article (17) Voluntary Registration
Лицо, не обязанное регистрироваться по настоящей части, вправе зарегистрироваться добровольно, если: 1. на конец любого месяца докажет, что стоимость предоставлений статьи 19 или Налогооблагаемых расходов за предыдущие 1…
- Статья 18 — Article (18) Tax Registration for Non-Residents
Нерезидент при определении права на регистрацию не учитывает стоимость импортированных в Государство Товаров и Услуг, если Налог по ним согласно статье 48(1) исчисляет Импортёр.
- Статья 19 — Article (19) Calculating the Tax Registration Threshold
Для определения превышения Порогов обязательной и добровольной регистрации суммируется: 1. стоимость Налогооблагаемых Товаров и Услуг; 2. стоимость полученных Лицом Соответствующих товаров и услуг, если не учтена по пунк…
- Статья 20 — Article (20) Capital Assets
При определении превышения Порогов обязательной или добровольной регистрации не учитывается предоставление принадлежащих Лицу Капитальных активов в ходе Деятельности.
- Статья 21 — Article (21) Cases of Tax Deregistration
1. Зарегистрированное лицо подаёт заявление о снятии с регистрации, если прекращает Налогооблагаемые предоставления либо их стоимость за 12 последовательных месяцев ниже Порога добровольной регистрации и статья 17(2) не …
- Статья 22 — Article (22) Applying for Cancellation of Tax Registration
Зарегистрированное лицо вправе подать в FTA заявление о снятии с регистрации, если стоимость Налогооблагаемых предоставлений за предыдущие 12 месяцев ниже Порога обязательной регистрации.
- Статья 23 — Article (23) Voluntary Tax Registration Cancellation
Лицо, добровольно зарегистрированное по статье 17, не вправе просить о снятии с регистрации в течение 12 месяцев с даты регистрации.
- Статья 24 — Article (24) Procedures, Controls and Conditions of Tax Registration and Cancellation thereof
Исполнительный регламент устанавливает процедуры, правила и условия регистрации, её отмены и отказа в соответствующих заявлениях по настоящей части.
- Статья 25 — Article (25) Date of Supply
Налог исчисляется на дату предоставления Товаров или Услуг, которой является наиболее ранняя из дат: 1. передачи Товаров под контролем поставщика; 2. предоставления Товаров в распоряжение Получателя, если поставщик не ко…
- Статья 26 — Article (26) Date of Supply in Special Cases
1. Для договора с периодическими платежами или последовательными счетами дата предоставления — наиболее ранняя из дат выставления Налогового счёта-фактуры, наступления срока указанной в нём суммы, получения оплаты либо и…
- Статья 27 — Article (27) Place of Supply of Goods
1. Если предоставление Товаров происходит в Государстве и не связано с Экспортом или Импортом, место предоставления находится в Государстве. 2. Для устанавливаемых или собираемых Товаров место находится в Государстве, ес…
- Статья 28 — Article (28) Place of Supply of Water and Energy
1. Предоставление через распределительную систему воды и видов энергии по Регламенту Налогооблагаемым лицом с Местом жительства в Государстве Налогооблагаемому торговцу с Местом жительства в Применяющем государстве счита…
- Статья 29 — Article (29) Place of Supply of Services
Местом предоставления Услуг является Место жительства поставщика.
- Статья 30 — Article (30) Place of Supply in Special Cases
В отступление от статьи 29 место предоставления определяется так: 1. если Получатель проживает и зарегистрирован в Применяющем государстве — его Место жительства; 2. если Получатель ведёт Деятельность и проживает в Госуд…
- Статья 31 — Article (31) Place of Supply of Telecommunication and Electronic Services
1. Место предоставления телекоммуникационных и электронных Услуг по Регламенту находится в Государстве в пределах их использования и потребления в нём и за пределами Государства — в пределах использования и потребления з…
- Статья 32 — Article (32) Business Establishment
Место жительства поставщика или Получателя находится: 1. в государстве его Места учреждения или единственного Постоянного учреждения; 2. при учреждениях в нескольких государствах — там, где расположено учреждение, наибол…
- Статья 33 — Article (33) Agents
Местом жительства агента считается Место жительства принципала, если агент регулярно осуществляет право вести переговоры и заключать соглашения от имени принципала либо регулярно хранит запас Товаров для исполнения согла…
- Статья 34 — Article (34) Value of Supply
Стоимость предоставления Товаров или Услуг за Возмещение определяется так: 1. при полностью денежном Возмещении — Возмещение за вычетом Налога; 2. при неденежном или частично неденежном — денежная часть плюс Рыночная сто…
- Статья 35 — Article (35) Importation Value
Стоимость импортированных Товаров включает: 1. таможенную стоимость по Таможенному законодательству, включая страхование, перевозку, таможенные пошлины и Акцизный налог при импорте, но без НДС; 2. если пункт 1 неприменим…
- Статья 36 — Article (36) Value of Supply and Deemed Supply for Related Parties
Несмотря на статьи 34, 35 и 37, стоимость предоставления или Импорта между Взаимозависимыми сторонами считается равной Рыночной стоимости, если стоимость ниже рыночной и предоставление облагается, а Получатель не вправе …
- Статья 37 — Article (37) Value of Deemed Supply
Несмотря на статьи 34 и 35, если Налогооблагаемое лицо приобрело Товары или Услуги для Налогооблагаемых предоставлений, но не использовало их для этой цели, стоимость Расчётного предоставления равна всем понесённым Лицом…
- Статья 38 — Article (38) Tax-Inclusive Prices
Объявленные цены Налогооблагаемых предоставлений включают Налог. Исполнительный регламент определяет случаи цен без Налога.
- Статья 39 — Article (39) Value of Supply in case of Discount or Subsidies
При скидке до или после даты предоставления либо государственной субсидии поставщику стоимость предоставления уменьшается пропорционально скидке или субсидии. Исполнительный регламент устанавливает условия и правила расч…
- Статья 40 — Article (40) Value of Supply of Vouchers
Стоимость предоставления Ваучера равна разнице между Возмещением, полученным его поставщиком, и объявленной денежной стоимостью Ваучера.
- Статья 41 — Article (41) Value of Supply of Postage Stamps
Стоимость предоставления почтовой марки, дающей право на почтовые услуги в Государстве, равна сумме, указанной на марке.
- Статья 42 — Article (42) Temporary Transfer of Goods
Если Товары временно перемещены с местного рынка в Определённую зону или за пределы Государства для завершения производства или ремонта с целью повторного импорта, стоимость предоставления при повторном импорте равна сто…
- Статья 43 — Article (43) Levying the Tax based on the Profit Margin
1. Зарегистрированное лицо вправе в конкретном Налоговом периоде исчислять Налог по уведомлению FTA с прибыли от определённых Регламентом Налогооблагаемых предоставлений, а не с их стоимости. 2. Исполнительный регламент …
- Статья 44 — Article (44) Zero-Rated Supply and Importation
Предоставление и Импорт Налогооблагаемым лицом указанных в настоящей главе Товаров и Услуг облагаются по нулевой ставке.
- Статья 45 — Article (45) Zero-Rated Goods and Services
Нулевая ставка применяется к: 1. прямому или косвенному Экспорту за пределы Применяющих государств; 2. международной перевозке пассажиров и Товаров, начинающейся, оканчивающейся или проходящей через Государство, и связан…
- Статья 46 — Article (46) Exempted Supply
От Налога освобождаются: 1. финансовые Услуги по Исполнительному регламенту; 2. продажа или аренда жилых зданий, кроме нулевой ставки по статье 45(9) и (11); 3. предоставление незастроенной земли; 4. местные пассажирские…
- Статья 47 — Article (47) Exempted Supply
Исполнительный регламент устанавливает правила налогового режима предоставления за единую цену из нескольких компонентов, к которым применяются разные налоговые режимы.
- Статья 48 — Article (48) Reverse Charge
1. При Импорте Соответствующих товаров или услуг для Деятельности Налогооблагаемое лицо считается совершившим предоставление самому себе, исчисляет Налог и исполняет связанные обязанности, кроме выставления себе счёта-фа…
- Статья 49 — Article (49) Importation of Relevant Goods
Незарегистрированное лицо при Импорте Соответствующих товаров из-за пределов Применяющих государств уплачивает Налог к уплате на дату Импорта по механизму Исполнительного регламента.
- Статья 50 — Article (50)
Определённая зона, отвечающая условиям Исполнительного регламента, считается находящейся за пределами Государства.
- Статья 51 — Article (51)
1. Товары могут перемещаться из одной Определённой зоны в другую без возникновения Налога. 2. Исполнительный регламент устанавливает процедуры и условия перемещения Товаров в зоны и из них, а также правила их учёта, хран…
- Статья 52 — Article (52) Exceptions for Designated Areas
Несмотря на статью 50, Исполнительный регламент устанавливает условия, при которых Деятельность в Определённых зонах считается осуществляемой внутри Государства.
- Статья 53 — Article (53) Calculation of the Payable Tax
Налог к уплате за Налоговый период равен общему Исходящему налогу, подлежащему уплате по Декрету-закону за период, за вычетом общего Возмещаемого входного налога Налогооблагаемого лица за тот же период.
- Статья 54 — Article (54) Refundable Input Tax
1. Возмещаемый входной налог за период включает Входной налог по Товарам и Услугам, использованным или предназначенным для Налогооблагаемых предоставлений; предоставлений за пределами Государства, которые облагались бы в…
- Статья 54 — Article (54) BIS
1. Если предоставление, по которому заявлен вычет, входило в предоставление или их цепочку, связанную с Уклонением, и Налогооблагаемое лицо знало об этом при вычете, FTA отказывает в вычете. 2. FTA вправе отказать, если …
- Статья 55 — Article (55) Refund of Refundable Input Tax in the Tax Period
1. С учётом статьи 56 Возмещаемый входной налог вычитается в декларации за первый период, когда: a. Лицо получило и хранит Налоговый счёт-фактуру с реквизитами предоставления либо иной документ по статье 65(3), или при И…
- Статья 56 — Article (56) Input Tax Paid before the Tax Registration
1. Зарегистрированное лицо вправе в первой декларации после регистрации возместить Входной налог, уплаченный до регистрации за полученные Товары и Услуги и Импортированные Товары, если они используются для предоставлений…
- Статья 57 — Article (57) Refund of Tax by Government Agencies and Charities
1. Без ущерба для общих правил возврата Кабинет министров по предложению Министра определяет Государственные органы и Благотворительные организации, вправе полностью возместить Входной налог, уплаченный соответственно дл…
- Статья 58 — Article (58) Calculating the Refundable Input Taxا
Исполнительный регламент устанавливает расчёт Возмещаемого входного налога, если Входной налог за период уплачен по Товарам или Услугам одновременно для предоставлений, дающих право на возврат по статье 54, и не дающих т…
- Статья 59 — Article (59) Conditions and Mechanism of Input Tax Adjustment
Исполнительный регламент устанавливает условия и механизм корректировки Входного налога, если Налогооблагаемое лицо полностью или частично отнесло его к будущим Налогооблагаемым предоставлениям, но до них изменило фактич…
- Статья 60 — Article (60) Capital Assets Scheme
1. При предоставлении или Импорте Капитального актива Налогооблагаемое лицо оценивает срок использования и корректирует Входной налог по Системе капитальных активов. 2. Записи по Капитальным активам хранятся не менее 10 …
- Статья 61 — Article (61) Cases and Conditions for Output Tax Adjustments
1. Зарегистрированное лицо корректирует Исходящий налог после даты предоставления, если предоставление отменено; его режим изменился из-за изменения характера; согласованное Возмещение изменилось; Получатель полностью ил…
- Статья 62 — Article (62) Mechanism for Output Tax Adjustment
Исходящий налог корректируется так: 1. если подлежащий начислению Налог выше рассчитанного Зарегистрированным лицом, оно выставляет новый Налоговый счёт-фактуру и исчисляет дополнительный Налог к уплате в периоде выявлен…
- Статья 63 — Article (63) Adjustment due to the Issuance of Tax Credit Notes
Без ущерба для статьи 62(2), если Зарегистрированное лицо выставляет Налоговый кредит-нот для исправления Исходящего налога, указанный Налог считается уменьшением Исходящего налога выставившего Лица и уменьшением Входног…
- Статья 64 — Article (64)
1. Зарегистрированный поставщик вправе в текущем периоде уменьшить Исходящий налог прошлого периода, если Товары или Услуги предоставлены, Налог начислен и уплачен; Возмещение полностью или частично списано как безнадёжн…
- Статья 65 — Article (65) Conditions and Requirements for Issuing Tax Invoice
1. При Налогооблагаемом предоставлении зарегистрированный поставщик выставляет оригинал Налогового счёта-фактуры и передаёт Получателю. 2. При Расчётном предоставлении также выставляет и передаёт Получателю, если он есть…
- Статья 66 — Article (66) Document of Supply to an Applying State
С учётом статьи 65 Зарегистрированное лицо, предоставляющее Товары или Услуги, место предоставления которых находится в Применяющем государстве, передаёт Получателю документ со всеми реквизитами Налогового счёта-фактуры …
- Статья 67 — Article (67) Date of Issuance of Tax Invoices
1. Зарегистрированное лицо выставляет Налоговый счёт-фактуру в течение 14 дней с даты предоставления по статьям 25 и 26. 2. Исполнительный регламент определяет случаи иных сроков или немедленного выставления и применимые…
- Статья 68 — Article (68) Rounding in Tax Invoices
Для определения Налога в Налоговом счёте-фактуре Исполнительный регламент устанавливает метод расчёта и общую сумму к уплате, если Налог меньше одного филса дирхама ОАЭ.
- Статья 69 — Article (69) Currency Used in Tax Invoices
Если предоставление выражено не в дирхамах ОАЭ, суммы Налогового счёта-фактуры пересчитываются в дирхамы по курсу Центрального банка Государства на дату предоставления.
- Статья 70 — Article (70) Conditions and Requirements for Issuing Tax Credit Note
1. При уменьшении Исходящего налога по статье 62(2) зарегистрированный поставщик выставляет оригинал Налогового кредит-нота и передаёт Получателю. 2. При уменьшении налога Расчётного предоставления по статье 61 поставщик…
- Статья 71 — Article (71) Duration of the Tax Period
Исполнительный регламент устанавливает Налоговый период расчёта и уплаты Налога Налогооблагаемым лицом и исключительные случаи изменения периода FTA.
- Статья 72 — Article (72)
1. По окончании каждого Налогового периода Налогооблагаемое лицо в сроки и порядке Исполнительного регламента подаёт в FTA декларацию обо всех совершённых и полученных предоставлениях. 2. Государственные органы, вправе п…
- Статья 73 — Article (73) Payment of the Tax
Исполнительный регламент устанавливает сроки и процедуру уплаты Налога, указанного в декларации как подлежащий уплате по настоящему Декрету-закону.
- Статья 74 — Article (74) Excess Refundable Tax
1. Несмотря на Исполнительный регламент, Налогооблагаемое лицо переносит превышение Возмещаемого налога на последующие периоды и засчитывает против Налога к уплате или Административных штрафов до полного использования, е…
- Статья 74 — Article (74) Excess Refundable Tax
1. Несмотря на Регламент, Налогооблагаемое лицо переносит превышение Возмещаемого налога на последующие периоды и засчитывает его против Налога к уплате или Административных штрафов до полного использования, если Возмеща…
- Статья 75 — Article (75) Tax Refund in Special Cases
FTA вправе по условиям и процедурам Исполнительного регламента вернуть Налог по предоставлению или Импорту: 1. гражданину Государства — по Товарам и Услугам для строительства нового дома вне его Деятельности; 2. ведущему…
- Статья 76 — Article (76) Administrative Fine Assessment
Без ущерба для Закона о налоговых процедурах FTA выносит Лицу Начисление административного штрафа и уведомляет в течение пяти Рабочих дней со дня вынесения за: 1. неуказание цен с Налогом по статье 38; 2. неуведомление F…
- Статья 77 — Article (77) Tax Evasion
Без ущерба для иных случаев Уклонения в Законе о налоговых процедурах незарегистрированное Лицо, которое приобретает Товары по статье 48(3) и заявляет, что зарегистрировано, считается совершившим Уклонение и наказывается…
- Статья 78 — Article (78) Record Keeping
Без ущерба для иных законов каждое Налогооблагаемое лицо хранит: 1. записи обо всех предоставлениях и Импорте Товаров и Услуг; все полученные и выставленные Налоговые счета-фактуры, кредит-ноты и заменяющие документы; за…
- Статья 79 — Article (79) Tax Registration Number
Налогооблагаемое лицо или письменно уполномоченное им Лицо указывает Налоговый регистрационный номер в каждой декларации, уведомлении, Налоговом счёте-фактуре, кредит-ноте, ином налоговом документе и переписке по Декрету…
- Статья 79 — Article (79-bis) Statute of Limitations
1. Кроме пунктов 2, 3, 6 и 7 FTA не проводит Налоговую проверку и не выносит Налоговое начисление после пяти лет с конца соответствующего периода. 2. Если до истечения пяти лет Лицо уведомлено о начале проверки, она или …
- Статья 80 — Article (80) Transitional Provisions
1. Если до вступления Декрета-закона поставщик получил Возмещение полностью или частично либо выставил счёт за Товары или Услуги, но после вступления произошли передача Товаров под его контролем, передача их в распоряжен…
- Статья 81 — Article (81)
Поступления Налога и Административных штрафов по настоящему Декрету-закону распределяются между Федеральным правительством и правительствами Эмиратов по Федеральному декрету-закону № 13 от 2016 года о создании FTA.
- Статья 82 — Article (82) The Executive Regulations
Кабинет министров по предложению Министра принимает Исполнительный регламент настоящего Декрета-закона.
- Статья 83 — Article (83)
Вопросы, не урегулированные настоящим Декретом-законом, регулируются Законом о налоговых процедурах.
- Статья 84 — Article (84) Repeal of Conflicting Provisions
Отменяются все тексты и положения, противоречащие или не соответствующие настоящему Декрету-закону.
- Статья 85 — Article (85) Publishing and Entry into Force
Настоящий Декрет-закон публикуется в Официальной газете и вступает в силу 1 января 2018 года.