Базовый закон о корпоративном налоге — статьи 1–71

Для применения настоящего Декрета-закона, если контекст не требует иного, используются следующие определения: Государство — Объединённые Арабские Эмираты. Федеральное правительство — правительство ОАЭ. Местное правительс…

Корпоративный налог взимается с налогооблагаемого дохода по ставкам, установленным настоящим Декретом-законом, и уплачивается в Федеральную налоговую службу в соответствии с настоящим Декретом-законом и Законом о налогов…

1. Корпоративный налог взимается с налогооблагаемого дохода по следующим ставкам: а) 0% — с части налогооблагаемого дохода, не превышающей сумму, установленную решением Кабинета министров по предложению министра; б) 9% —…

1. От корпоративного налога освобождаются: а) государственный орган; б) организация, контролируемая государством; в) лицо, ведущее добывающую деятельность и отвечающее условиям статьи 7; г) лицо, ведущее деятельность с п…

1. Государственный орган освобождается от корпоративного налога, и положения настоящего Декрета-закона к нему не применяются. 2. Несмотря на пункт 1, государственный орган подпадает под действие настоящего Декрета-закона…

1. Организация, контролируемая государством, освобождается от корпоративного налога, и положения настоящего Декрета-закона к ней не применяются. 2. Несмотря на пункт 1, такая организация подпадает под действие настоящего…

1. Лицо освобождается от Корпоративного налога в отношении Добывающей деятельности, если оно: a. прямо или косвенно владеет правом, концессией или Лицензией местного правительства либо имеет долю в них; b. фактически обл…

1. Лицо освобождается от Корпоративного налога в отношении деятельности с природными ресурсами, не относящейся к добыче, если оно: a. прямо или косвенно владеет правом, концессией или Лицензией местного правительства либ…

1. Квалифицированная общественно полезная организация освобождается от Корпоративного налога, если: a. учреждена и действует исключительно в религиозных, благотворительных, научных, художественных, культурных, спортивных…

1. Инвестиционный фонд вправе обратиться в FTA за освобождением как Квалифицированный инвестиционный фонд, если: a. фонд или его управляющий поднадзорен компетентному органу Государства либо признанному иностранному орга…

1. Корпоративный налог взимается с Налогооблагаемого лица по ставкам настоящего Декрета-закона. 2. Налогооблагаемым лицом является Резидент или Нерезидент. 3. Резидентом является: юридическое лицо, учреждённое или призна…

1. Резидент — юридическое лицо облагается Корпоративным налогом с Налогооблагаемого дохода, полученного в Государстве и за его пределами. 2. Налогооблагаемый доход Резидента — физического лица включает доход из Государст…

1. Доход считается полученным из источников в Государстве, если он получен Резидентом; получен Нерезидентом, выплачен или начислен в связи с его Постоянным представительством в Государстве и относится к нему; либо возник…

1. Нерезидент имеет Постоянное представительство в Государстве, если располагает постоянным местом ведения Деятельности; Лицо обычно осуществляет от его имени полномочия вести Деятельность; либо имеется иная связь, устан…

1. Для статьи 14(6) Инвестиционный управляющий считается независимым агентом Нерезидента, если он профессионально оказывает услуги управления инвестициями или брокера; регулируется компетентным органом Государства; совер…

1. Если заявление по пункту 8 не подано, Некорпоративное объединение само не считается Налогооблагаемым лицом, а его участники считаются отдельными Налогооблагаемыми лицами с учётом условий Министра. 2. Каждый участник с…

1. Семейный фонд вправе просить FTA признать его Некорпоративным объединением, если он создан в пользу определённых или определимых физических лиц и/или общественно полезной организации; преимущественно получает, хранит,…

1. Квалифицированным лицом свободной зоны является Лицо свободной зоны, которое поддерживает реальное и достаточное присутствие в Государстве; получает Квалифицированный доход по решению Кабинета министров; не выбрало об…

1. Квалифицированное лицо свободной зоны вправе выбрать налогообложение по общим ставкам статьи 3(1). 2. Выбор действует с начала Налогового периода, в котором он сделан, либо с начала следующего Налогового периода.

1. Налогооблагаемый доход каждого Налогооблагаемого лица определяется отдельно на основе надлежащей отдельной финансовой отчётности по признанным в Государстве стандартам. 2. Налогооблагаемый доход равен Бухгалтерскому д…

1. Налогооблагаемое лицо — Резидент вправе выбрать режим, при котором за период считается не получившим Налогооблагаемого дохода, если его Выручка за текущий и предыдущие периоды не превышает порог Министра и выполнены и…

При определении Налогооблагаемого дохода не учитываются следующие доходы и связанные расходы: 1. дивиденды и иное распределение прибыли от юридического лица — Резидента; 2. дивиденды и распределения от долевого участия в…

1. Доход от долевого участия освобождается при условиях настоящей статьи. 2. Участие означает владение не менее 5% акций или капитала юридического лица, если оно удерживается либо предполагается к удержанию непрерывно не…

1. Резидент вправе выбрать не учитывать доходы и связанные расходы своих Иностранных постоянных представительств. 2. При выборе не учитываются убытки каждого представительства, рассчитанные как для Резидента; его положит…

Доход Нерезидента от эксплуатации воздушных или морских судов в международных перевозках не облагается Корпоративным налогом, если: 1. его Деятельность состоит в международной перевозке пассажиров, животных, почты, посыл…

1. При передаче активов или обязательств между двумя участниками одной Квалифицированной группы прибыль или убыток при определении Налогооблагаемого дохода не учитывается. 2. Группа является Квалифицированной, если оба Л…

1. При определении Налогооблагаемого дохода не учитывается прибыль или убыток, когда Налогооблагаемое лицо передаёт всю Деятельность или её самостоятельную часть другому Налогооблагаемому лицу либо становящемуся таковым …

1. Некапитальные расходы, понесённые полностью и исключительно для Деятельности Налогооблагаемого лица, вычитаются в периоде их возникновения с учётом настоящего Декрета-закона. 2. Не вычитаются расходы, не связанные с Д…

Несмотря на статью 28(2)(b), Процентные расходы вычитаются в периоде возникновения с учётом остальных положений статьи 28 и статей 30 и 31.

1. Чистые процентные расходы вычитаются в пределах 30% бухгалтерской прибыли до процентов, налогов, износа и амортизации (EBITDA) за период без учёта Освобождённого дохода статьи 22. 2. Чистые процентные расходы равны пр…

1. Не вычитаются Процентные расходы по займу, прямо или косвенно полученному от Взаимозависимой стороны для: выплаты ей дивидендов или прибыли; погашения, обратного выкупа, уменьшения или возврата ей капитала; взноса в е…

1. С учётом статьи 28 Налогооблагаемое лицо вправе вычесть 50% расходов на представительские, развлекательные и досуговые мероприятия за Налоговый период. 2. Это относится к приёму и развлечению клиентов, акционеров, пос…

Не вычитаются: 1. пожертвования, гранты и подарки организации, не являющейся Квалифицированной общественно полезной организацией; 2. штрафы и санкции, кроме компенсации убытков или нарушения договора; 3. взятки и иные не…

1. Операции между Взаимозависимыми сторонами при определении Налогооблагаемого дохода должны соответствовать принципу вытянутой руки и условиям FTA. 2. Принцип соблюдён, если результат соответствует результату сходной сд…

1. Взаимозависимыми сторонами являются: a. физические лица — родственники или свойственники до четвёртой степени, включая усыновление и опеку; b. физическое и юридическое лицо, если физическое лицо само или с Взаимозавис…

1. С учётом статьи 28 платёж или выгода Связанному лицу вычитается только в пределах Рыночной стоимости предоставленной им услуги или выгоды и если полностью и исключительно понесён для Деятельности Налогооблагаемого лиц…

1. Налоговый убыток засчитывается против Налогооблагаемого дохода последующих периодов. 2. Используемая за период сумма не превышает 75% Налогооблагаемого дохода до льготы либо иной процент и исключения, установленные Ка…

1. Налоговый убыток полностью или частично засчитывается против дохода другого Налогооблагаемого лица, если оба являются юридическими лицами — Резидентами; одно прямо или косвенно владеет не менее 75% другого либо третье…

1. Убытки переносятся и используются по статье 37(2), если с начала периода их возникновения до конца периода использования те же Лица непрерывно владели не менее 50% Налогооблагаемого лица либо после изменения владения …

1. Резидент — юридическое лицо («Материнская компания») вправе образовать Налоговую группу с Резидентами — юридическими лицами («Дочерними компаниями»), если прямо или косвенно через дочерние компании владеет не менее 95…

1. Налоговая группа образуется либо новая Дочерняя компания присоединяется с начала периода, указанного в заявлении, либо иного периода FTA. 2. При добровольном выходе или прекращении группы соответствующий член считаетс…

1. Для определения дохода группы Материнская компания консолидирует результаты, активы и обязательства каждого члена и исключает внутригрупповые операции. 2. Положения Декрета-закона соответственно применяются к группе. …

Для целей настоящего Декрета-закона все суммы выражаются в дирхамах ОАЭ. Сумма в иной валюте пересчитывается по применимому курсу Центрального банка ОАЭ с учётом условий решения FTA.

Корпоративный налог погашается в следующей очередности: 1. Кредитом по удержанному налогу, относимым к Налогооблагаемому лицу по статье 46. 2. Оставшаяся сумма — доступным Иностранным налоговым кредитом по статье 47. 3. …

1. Доход Нерезидента из источников в Государстве облагается у источника по ставке 0% либо иной ставке решения Кабинета министров в части, не относимой к Постоянному представительству или связи с Государством по статье 12…

1. Если Лицо облагается в Налоговом периоде, Корпоративный налог по статье 3 уменьшается на Кредит по удержанному налогу за тот же период. 2. Максимальный кредит равен меньшей из сумм: удержанной по статье 45(4) либо Кор…

1. Корпоративный налог по статье 3 уменьшается на Иностранный налоговый кредит соответствующего периода. 2. Кредит не превышает Корпоративный налог с соответствующего дохода. 3. Неиспользованный из-за ограничения кредит …

Налогооблагаемое лицо уплачивает Корпоративный налог не позднее девяти месяцев с конца соответствующего Налогового периода либо иной даты FTA.

1. Налогооблагаемое лицо вправе по Закону о налоговых процедурах потребовать возврата Корпоративного налога, если доступный Кредит по удержанному налогу превышает Налог к уплате либо FTA установила иную переплату. 2. FTA…

1. Налогооблагаемое лицо вправе потребовать неиспользованную сумму налоговых кредитов, возникающих из стимулов или льгот по статье 20(2)(g) и статье 44(3), в случаях, сроки и по процедурам решения Кабинета министров. 2. …

1. Общее правило против злоупотреблений применяется, если с учётом обстоятельств сделка или её часть не имеет действительной коммерческой или иной неналоговой причины, отражающей экономическую реальность, а её основной и…

1. Налогооблагаемое лицо регистрируется в FTA для Корпоративного налога и получает Налоговый регистрационный номер по установленным форме, процедуре и сроку, кроме случаев Министра. 2. Для освобождения либо статьи 53(6) …

1. При прекращении Деятельности вследствие роспуска, ликвидации или иначе Лицо с регистрационным номером подаёт заявление о снятии с регистрации по форме, процедуре и сроку FTA. 2. Снятие допускается только после уплаты …

1. С учётом статьи 51 декларация подаётся в FTA не позднее девяти месяцев с конца периода либо иной даты FTA. 2. Она содержит как минимум период; наименование, адрес и регистрационный номер; дату подачи; основу учёта; На…

1. FTA вправе уведомлением или решением потребовать финансовую отчётность, использованную для определения дохода за период, по установленным форме, процедуре и сроку. 2. Министр вправе обязать категории Налогооблагаемых …

1. FTA вправе уведомлением или решением потребовать вместе с декларацией раскрытие об операциях и соглашениях с Взаимозависимыми и Связанными лицами по форме FTA. 2. Если операции за период отвечают условиям Министра, Ли…

1. Несмотря на Закон о налоговых процедурах, Налогооблагаемое лицо семь лет после конца соответствующего периода хранит все записи и документы, подтверждающие декларацию и иные представляемые документы и позволяющие FTA …

1. Налоговый период — Финансовый год или его часть, за которую подаётся Налоговая декларация. 2. Финансовым годом является календарный год либо 12-месячный период, за который Лицо составляет финансовую отчётность.

Несмотря на статью 57, Налогооблагаемое лицо вправе при условиях FTA подать заявление об изменении дат начала и окончания Налогового периода либо о применении иного периода.

1. Лицо вправе обратиться в FTA за разъяснением применения настоящего Декрета-закона либо за заключением соглашения о предварительном ценообразовании в отношении предполагаемой или совершённой сделки. 2. Заявление подаёт…

1. Лицу может быть вынесено начисление Корпоративного налога по Закону о налоговых процедурах и решениям по его исполнению. 2. Несмотря на эти акты, FTA вправе установить обстоятельства и условия, при которых начисление …

1. Вступительный баланс для Корпоративного налога — заключительный баланс для финансовой отчётности по стандартам Государства на последний день Финансового года, непосредственно предшествующего первому Налоговому периоду…

Министр вправе полностью или частично делегировать FTA свои полномочия по настоящему Декрету-закону, когда сочтёт это целесообразным.

Административные правила, процедуры и общие инструкции о требованиях к Лицу по настоящему Декрету-закону издаются FTA по согласованию с Министерством.

Все государственные органы Государства полностью сотрудничают с FTA для исполнения настоящего Декрета-закона и по её запросу предоставляют данные, сведения и документы о Налогооблагаемом или Освобождённом лице.

Поступления Корпоративного налога, Дополнительного налога и Административных штрафов по настоящему Декрету-закону распределяются между Федеральным и местными правительствами согласно действующему федеральному закону.

В части противоречия положений действующего в Государстве международного соглашения настоящему Декрету-закону применяются положения международного соглашения.

1. С учётом полномочий Кабинета министров Министр и FTA в пределах своей компетенции принимают решения, необходимые для исполнения настоящего Декрета-закона. 2. Кабинет министров по предложению Министра вправе принять ре…

Отменяются все тексты и положения, противоречащие или не соответствующие настоящему Декрету-закону.

Настоящий Декрет-закон применяется к Налоговым периодам, начинающимся 1 июня 2023 года или позднее.

Настоящий Декрет-закон публикуется в Официальной газете и вступает в силу через 15 дней со дня публикации.