Режим адресован иностранным гражданам, впервые или после длительного отсутствия приобретающим налоговое резидентство Швейцарии и не ведущим там доходную деятельность.
Tax& Law+7 (495) 221 31 46Обсудить задачу
ESTV Kreisschreiben Nr. 44 · Редакционное разъяснение
Паушальное налогообложение в Швейцарии: Циркуляр ESTV № 44
Действующее административное разъяснение ESTV по прямому федеральному налогу, а не самостоятельный закон. Режим и расчёт требуют отдельной проверки кантонального права, фактов и применимых соглашений.
Ключевые выводы
Ключевые выводы
Материал объясняет официальный документ, но не воспроизводит его и не является официальным переводом или индивидуальной консультацией. Для применения проверяются актуальная редакция, закон, кантональная практика и факты.
Для супругов, проживающих совместно, условия проверяются по обоим; швейцарское гражданство или доходная деятельность одного из них препятствуют режиму.
Налоговая база ориентируется на мировые расходы налогоплательщика и зависимых от него лиц, но не может быть ниже установленных законом минимумов и контрольного расчёта.
Контрольный расчёт учитывает определённые швейцарские доходы и активы, а также иностранные доходы, для которых запрашиваются договорные льготы.
Кантоны сохраняют собственные правила и практику; федеральное разъяснение нельзя использовать как подтверждение доступности режима в конкретном кантоне.
01
Личные условия
Статья 14 DBG и Циркуляр связывают режим с иностранным гражданством, приобретением резидентства впервые либо после отсутствия не менее десяти лет и отсутствием доходной деятельности в Швейцарии. Доходная деятельность оценивается по фактическому участию в швейцарской экономике, а не только по месту выплаты вознаграждения. Право прекращается, когда условие больше не выполняется. Для совместно проживающих супругов оба должны отвечать требованиям; разделение семьи только на бумаге не заменяет проверку фактов.
02
Расходная база и контрольный расчёт
Основой служат годовые мировые расходы налогоплательщика и лиц, которых он содержит, включая жильё, персонал, образование, поездки, транспорт, содержание активов и иные расходы на образ жизни. Результат сопоставляется с предусмотренными законом минимальными показателями, связанными, в частности, со стоимостью жилья или пансиона и индексируемым минимальным доходом. Дополнительно выполняется контрольный расчёт по перечисленным в DBG швейцарским доходам и имуществу и по иностранным доходам, в отношении которых требуется льгота по соглашению; налог взимается с более высокой базы.
03
Кантоны, соглашения и процедура
Циркуляр описывает прямой федеральный налог, тогда как кантональные и коммунальные налоги регулируются также StHG и правом конкретного кантона; отдельные кантоны ограничили или отменили режим. Обычный вариант и модифицированный вариант, необходимый для использования некоторых соглашений, различаются составом контрольного расчёта. Заявителю нужен документированный бюджет мировых расходов, подтверждение отсутствия швейцарской доходной деятельности, анализ резидентства и согласованная позиция с компетентным кантональным органом. Любой ruling действует только в пределах раскрытых фактов и применимого периода.
Fedlex · ESTV · FINMA
Официальный источник
Материал объясняет официальный документ, но не воспроизводит его и не является официальным переводом или индивидуальной консультацией. Для применения проверяются актуальная редакция, закон, кантональная практика и факты.
ESTV Kreisschreiben Nr. 44
Swiss Federal Tax Administration · 2018-07-24 · PDF · 8
Открыть полный официальный документ ↗Smart Global Capital
Нужно применить швейцарское правило к структуре или сделке?
Проверим классификацию, федеральные и кантональные последствия, банковский контур и подготовим документированную позицию.
Обсудить правовую позициюМатериал объясняет официальный документ, но не воспроизводит его и не является официальным переводом или индивидуальной консультацией. Для применения проверяются актуальная редакция, закон, кантональная практика и факты.