Циркуляр охватывает слияния, преобразования, разделения, выделения, внутригрупповые передачи и обмен долей.
Tax& Law+7 (495) 221 31 46Обсудить задачу
ESTV Kreisschreiben Nr. 5a · Редакционное разъяснение
Реорганизация бизнеса в Швейцарии: Циркуляр ESTV № 5a
Редакционное объяснение действующей административной практики по полному официальному файлу. Конкретная реорганизация требует отдельного анализа закона, кантональных правил, бухгалтерского учёта и фактов.
Ключевые выводы
Ключевые выводы
Материал объясняет официальный документ, но не воспроизводит его и не является официальным переводом или индивидуальной консультацией. Для применения проверяются актуальная редакция, закон, кантональная практика и факты.
Налоговая нейтральность не является автоматической: проверяются сохранение налоговой юрисдикции Швейцарии, перенос налоговых стоимостей и специальные условия выбранной формы.
Понятия бизнеса и части бизнеса требуют организационной самостоятельности, рыночной деятельности, персонала и соразмерного фонда оплаты труда.
Для ряда операций действует объективный пятилетний запрет на отчуждение; нарушение может вызвать последующее налогообложение скрытых резервов.
Прямой федеральный налог, удерживаемый налог, эмиссионный и оборотный гербовые сборы, а также НДС анализируются раздельно.
01
Карта операций и налогов
Циркуляр систематизирует последствия для индивидуальных предприятий и юридических лиц. Он различает собственно слияние, квазислияние, преобразование, разделение, перенос на дочернюю компанию, передачу между швейцарскими компаниями одной группы и замену участия. По каждой форме отдельно рассматриваются налоги на доход или прибыль, налог у источника и гербовые сборы; НДС имеет собственную процедуру уведомления для определённых передач.
02
Условия налоговой нейтральности
Общая логика — скрытые резервы не реализуются сразу, только если после операции сохраняется швейцарское налогообложение и принимающая сторона продолжает применимые налоговые стоимости. Дополнительные условия зависят от формы: например, передача индивидуального бизнеса требует бизнеса или части бизнеса, тогда как внутригрупповая передача проверяется через контроль и специальные правила. Для недвижимости, инвестиционных активов, зарубежной принимающей стороны и компенсационных платежей необходим отдельный анализ.
03
Сроки, запреты на отчуждение и документация
Для признания ретроактивного преобразования циркуляр в соответствующих случаях использует шестимесячное окно между датой передаточного баланса и надлежащей регистрацией или завершением передачи. Некоторые операции сопровождаются пятилетним запретом на отчуждение долей, активов либо утрату контроля. Последующая продажа может повлечь доначисление, хотя последствия и расчёт различаются по правовому основанию. До исполнения сделки нужен единый файл с балансами, оценкой скрытых резервов, схемой контроля, персоналом и функциями бизнеса, корпоративными решениями и налогами каждого уровня.
Fedlex · ESTV · FINMA
Официальный источник
Материал объясняет официальный документ, но не воспроизводит его и не является официальным переводом или индивидуальной консультацией. Для применения проверяются актуальная редакция, закон, кантональная практика и факты.
ESTV Kreisschreiben Nr. 5a
www.estv.admin.ch · 2022-02-01 · PDF · 173
Открыть полный официальный документ ↗Smart Global Capital
Нужно применить швейцарское правило к структуре или сделке?
Проверим классификацию, федеральные и кантональные последствия, банковский контур и подготовим документированную позицию.
Обсудить правовую позициюМатериал объясняет официальный документ, но не воспроизводит его и не является официальным переводом или индивидуальной консультацией. Для применения проверяются актуальная редакция, закон, кантональная практика и факты.