يشمل التعميم الاندماجات والتحويلات والانقسامات والفصل ونقل الأصول داخل المجموعة وتبادل الحصص.
Tax& Law+7 (495) 221 31 46ناقش مسألتك
ESTV Kreisschreiben Nr. 5a · شرح تحريري
إعادة هيكلة الأعمال في سويسرا: تعميم ESTV رقم 5a
شرح تحريري للممارسة الإدارية الحالية استناداً إلى الملف الرسمي الكامل. وتتطلب كل إعادة هيكلة مراجعة مستقلة للتشريع وقواعد الكانتون والمحاسبة والوقائع.
الخلاصات الرئيسة
الخلاصات الرئيسة
يشرح هذا المحتوى المنشور الرسمي من دون نسخ نصه الكامل، وليس ترجمة رسمية أو مشورة فردية. ويجب فحص التشريع النافذ والممارسة الكانتونية والوقائع قبل التطبيق.
الحياد الضريبي ليس تلقائياً؛ بل تفحص استمرارية الاختصاص الضريبي السويسري واستمرار القيم الضريبية والشروط الخاصة بكل معاملة.
يتطلب وصف النشاط أو جزء النشاط وجوداً تنظيمياً ونشاطاً في السوق وموظفين وتكلفة موظفين متناسبة.
تخضع بعض المعاملات لقيد موضوعي على التصرف لمدة خمس سنوات، وقد يؤدي الإخلال به إلى فرض ضريبة لاحقة على الاحتياطيات المستترة المنقولة.
يجب تحليل الضريبة الاتحادية المباشرة وضريبة الاستقطاع ورسوم الإصدار وتداول الأوراق وضريبة القيمة المضافة كل على حدة.
01
خريطة المعاملات والضرائب
ينظم التعميم الآثار بالنسبة إلى المشروعات الفردية أو الشراكات والأشخاص الاعتباريين. ويميز بين الاندماج وشبه الاندماج والتحويل والانقسام والنقل إلى شركة تابعة والنقل بين شركات المجموعة السويسرية واستبدال المساهمة. وتبحث ضريبة الدخل أو الربح وضريبة الاستقطاع ورسوم الدمغة بصورة منفصلة لكل شكل، كما لضريبة القيمة المضافة إجراء إخطار خاص لبعض التحويلات.
02
شروط الحياد الضريبي
تقوم الفكرة العامة على عدم تحقق الاحتياطيات المستترة فوراً فقط إذا استمر الاختصاص الضريبي السويسري واعتمد الطرف المستلم القيم الضريبية ذات الصلة. وتختلف الشروط الإضافية بحسب المسار؛ فإدخال مشروع فردي في شركة يتطلب نشاطاً أو جزء نشاط، بينما يفحص النقل داخل المجموعة على أساس السيطرة والقواعد الخاصة. وتحتاج العقارات والأصول الاستثمارية والطرف الأجنبي والمدفوعات التعويضية إلى تحليل منفصل.
03
التوقيت وقيود التصرف والوثائق
للاعتراف بالأثر الرجعي يستخدم التعميم في الحالات المعنية مهلة ستة أشهر بين تاريخ ميزانية النقل والتسجيل الصحيح أو إتمام النقل. وتخضع بعض المسارات لقيد خمس سنوات على التصرف في الحصص أو الأصول أو فقد السيطرة. وقد يؤدي البيع اللاحق إلى إعادة الربط، مع اختلاف الآثار والحساب بحسب الأساس القانوني. وقبل التنفيذ ينبغي أن يوحد الملف الميزانيات وقيم الاحتياطيات المستترة ومخطط السيطرة والموظفين ووظائف النشاط والموافقات المؤسسية وكل ضريبة ذات صلة.
Fedlex · ESTV · FINMA
المصدر الرسمي
يشرح هذا المحتوى المنشور الرسمي من دون نسخ نصه الكامل، وليس ترجمة رسمية أو مشورة فردية. ويجب فحص التشريع النافذ والممارسة الكانتونية والوقائع قبل التطبيق.
Smart Global Capital
هل تحتاج تطبيق قاعدة سويسرية على هيكل أو صفقة؟
نراجع التصنيف والآثار الاتحادية والكانتونية والنطاق المصرفي ونعد موقفاً موثقاً.
مناقشة الموقف القانونييشرح هذا المحتوى المنشور الرسمي من دون نسخ نصه الكامل، وليس ترجمة رسمية أو مشورة فردية. ويجب فحص التشريع النافذ والممارسة الكانتونية والوقائع قبل التطبيق.