Налог взимается с каждой корпорации как с отдельной организации. Материнская компания и ее швейцарские дочерние компании облагаются налогом отдельно. Только дивиденды от дочерних компаний облагаются налогом при получении материнской компании.
Однако, как правило, для дохода в виде дивидендов доступно освобождение от участия при соблюдении определенных условий.
Для корпоративного подоходного налога и налога на капитал не существует правил группового налогообложения.
Трансфертное ценообразование
В Швейцарии отсутствуют законодательно закреплённые правила трансфертного ценообразования.
Однако, швейцарские налоговые органы проявляют повышенный интерес к позиции компании по трансфертному ценообразованию, чтобы защитить минимизировать риски предъявления претензий со стороны мирового сообщества.
Швейцария максимально точно следует Руководящим принципам ОЭСР и признает принцип «вытянутой руки», основанный на толковании действующего законодательства.
Для уточнения вопросов трансфертного ценообразования Швейцария предлагает неформальную процедуру предварительного согласования ценовой политики.
Тонкая капитализация
Швейцарские правила недостаточной капитализации, как правило, применимы только к взаимозависимым лицам. В случае недостаточной капитализации долги взаимозависимым сторон могут рассматриваться как налогооблагаемый капитал. Соответствующее циркулярное письмо, выпущенное Федеральной налоговой администрацией Швейцарии, предусматривает соотношение долга к собственному капиталу.
На показатели данного письма можно ссылаться при выстраивании налоговой и финансовой политики группы компаний.
Например, безопасным считается соотношение долга к собственному капиталу на уровне 6:1 для финансовых компаний. Проценты, выплачиваемые по кредитам, которые превышают соответствующие коэффициенты, как правило, не подлежат налогообложению; кроме того, такие проценты могут рассматриваться как скрытое распределение дивидендов и подлежать налогообложению в Швейцарии.
Нет никаких ограничений на финансирование швейцарских корпораций независимыми третьими сторонами (например, банками). Процентные ставки, выплачиваемые аффилированным компаниям, также подлежат периодической оценке со стороны налоговых органов Швейцарии итогом которой является утверждение циркулярного письма с утвержденными «безопасными» ставками.
Налоговый вычет в виде процентов, превышающих разрешенную налоговой службой ставку, может быть запрещен и рассматриваться как скрытое распределение дивидендов и подлежать налогообложению.
Контролируемые иностранные компании (КИК)
В Швейцарии не существует правил КИК. Таким образом, иностранные компании признаются для целей налогообложения в Швейцарии, если они управляются и контролируются за границей, а не созданы исключительно с целью уклонения от уплаты швейцарских налогов.
