В этом разделе представлен обзор общего порядка налогообложения дохода у источника по исходящим платежам из Швейцарии.
В соглашениях об избежании налогообложения (далее – СОИДН) могут быть определенные исключения или дополнительные услвоия, которые не отражены настоящем обзоре.
Соответственно, при осуществлении налогового планировании или перед применением СОИДН тщательно оцените все требования и условия такого соглашения.
Установленная законом ставка швейцарского налога на прибыль составляет 35%. Уменьшение налога, если таковое имеется, обычно предоставляется путем возмещения. В части дивидендов между связанными компаниями, может быть использована процедура уведомления/отчетности для части швейцарского налога у источника, превышающего остаточный налог у источника (который во многих случаях равен 0%).
Так, например, при соблюдении условий СОИДН между Швейцарией и Лихтенштейном выплаты дивидендов в Лихтенштейн освобождаться от налогообложения в Швейцарии и не подлежат налогообложению в Лихтенштейне.
Многие из СОИДН, заключенные между Швейцарией и другими юрисдикциями, содержат полное освобождение от налогообложения, если дивиденды или проценты выплачиваются правительствам (включая политические подразделения и другие государственные учреждения), центральным банкам или пенсионным фондам.
СОИДН, заключенные между Швейцарией и другими юрисдикциями, сниженный налог у источника дохода для значительных активов обычно доступен только в том случае, если получателем дивиденда является юридическое лицо (например, не облагаемое налогом как партнерство).
В Швейцарии нет налога у источника на проценты по обычным кредитным договорам. Швейцарский налог у источника дохода в размере 35% взимается только с процентов, выплачиваемых банковскими учреждениями или уплачиваемых организациями, с точки зрения налогообложения квалифицируемыми как «банковские учреждения».