Другие налоги в Швейцарии

Максимальная (стандартная) ставка налога на добавленную стоимость (VAT) в Швейцарии составляет 7,7%.

Вместе с тем, для некоторых категорий товаров и услуг применяться пониженные ставки. Так, реализация товаров первой необходимости облагается по ставке 2,5%, а услуги по предоставлению жилья по ставке 3,7%.

Налогоплательщиками НДС по общему правилу признаются любые лица, которые ведут бизнес на территории Швейцарии вне зависимости от организационно-правовой формы.

Налогоплательщики должны зарегистрироваться в Федеральной налоговой службе Швейцарии представив заявление в письменной форме в определенные сроки.

Зарегистрированные налогоплательщики, как правило, имеют право на применение вычетов по НДС, уплаченного поставщика или уплаченного при импорте, в счет НДС начисленного к уплате.

Важно отметить, что деятельность иностранных компаний, на территории Швейцарии по реализации товаров/работ или услуг, также облагается НДС.

Данное правило относится в том числе к иностранным организациям, осуществляющих доставку товаров почтой. Такие компании обязаны платить НДС в Швейцарии, если их годовой оборот от небольших партий товаров в Швейцарию составляет не менее 100 000 швейцарских франков (CHF).

Кроме этого, в Швейцарии предусмотрено освобождение от НДС для некоторых поставок товаров, которые перевозятся или отправляются напрямую за границу, т. е. реэкспорт и экспорт товара не подлежит обложению НДС.

Владение недвижимым имуществом и переход права собственности на недвижимость в Швейцарии может быть объектом налогообложения.

В зависимости от местонахождения объекта недвижимости налоги на имущество, связанные с владением, взимаются на кантональном и/или общинном уровне или вообще не существуют.

В случае продажи недвижимости может применяться налог на передачу недвижимости и налог на прирост капитала. На федеральном уровне прирост капитала, полученный от продажи недвижимости, облагается обычным налогом на прибыль.

На кантональном и общинном уровнях, в зависимости от соответствующего кантона, реализованный прирост капитала облагается либо обычным налогом на прибыль (дуалистический метод), либо специальным налогом на прирост капитала (монистический метод).

Кантоны по своему усмотрению решают, как облагать налогом на прирост капитала на их территории.

Швейцарский налог на трансфер (передачу) ценных бумаг (часто известный как «налог с оборота ценных бумаг» или «налог на перевод ценных бумаг») взимается с передачи швейцарских или иностранных ценных бумаг, в которой швейцарские торговцы ценными бумагами участвуют в качестве договаривающихся сторон или в качестве посредников.

Обычная налоговая ставка швейцарского налога на передачу ценных бумаг составляет 0,15% для ценных бумаг, выпущенных налоговым резидентом Швейцарии, и 0,3% для ценных бумаг, выпущенных налоговым резидентом иностранного государства.

Швейцарские брокеры по ценным бумагам — это любые лица, профессионально занимающееся покупкой или продажей ценных бумаг за свой счет или для другого лица, включая швейцарские банки и другие учреждения, подобные швейцарским банкам.

Это определение также включает компании, владеющие налогооблагаемыми ценными бумагами, балансовая стоимость которых превышает 10 миллионов швейцарских франков, и определенных членов швейцарской фондовой биржи.

Налогооблагаемые ценные бумаги включают, помимо прочего, акции и облигации.

Опционы и многие другие производные инструменты не облагаются швейцарским налогом на трансфер ценных бумаг. Однако использование таких финансовых инструментов или производных инструментов может привести к налогооблагаемому трансферу ценной бумаги.

В зависимости от вида операции в Швейцарии может действовать освобождение от налогообложения на трансфер ценных бумаг.

Налог на эмиссию (часто известный как «пошлина на капитал») вложений в акционерный капитал швейцарских корпораций взимается по ставке 1% от справедливой рыночной стоимости вклада. Освобождение в отношении первого капитала в размере 1 млн швейцарских франков в обмен на право собственности применяется независимо от того, был ли он сделан в виде первоначального или последующего взноса. Множество транзакций имеют право на освобождение от налога на выпуск гербовых марок. В частности, специальные налоговые положения позволяют проводить большинство реорганизаций на нейтральной с точки зрения налогообложения основе. Кроме того, существующая компания-нерезидент может, как правило, переводить активы в Швейцарию без уплаты гербового сбора в Швейцарии. Однако, если компания была учреждена за границей и переместилась в Швейцарию исключительно или в основном для того, чтобы избежать швейцарских гербовых сборов, может взиматься гербовый сбор.

Налог на корпоративный капитал взимается только на кантональном и общинном уровнях. Он основан на собственном капитале корпорации (т. е. налогооблагаемый собственный капитал соответствует сумме номинального капитала, выплачиваемого излишком, нераспределенной прибыли, других резервов собственного капитала и, согласно швейцарским правилам недостаточной капитализации, потенциально существующего условного капитала). Ставки обычного налога на капитал варьируются от 0,001% до 0,5% в зависимости от местонахождения компании в Швейцарии.