个人税：
居住地和收入

01

税务居民身份和 183 天规则

居民是指在中国有住所的个人，以及一年内在中国居住满183天的无住所个人。无住所非居民居住时间少于183天通常仅就中国来源的收入征税。

纳税年度

1月1日至12月31日

主要门槛

每年总共停留183天

一天是怎么算的？

无住所者，按一天居住24小时以上计算

为什么住所很重要

无论简单的天数如何，它都可以带来居留权

02

来自中国和海外的收入

居民个人原则上就来源于中国境内和境外的所得纳税。对于无住所的人，有一个特殊的六年规则：外国实体或个人支付的外国收入可以免税，直到连续六年满足条件。一次性离境超过30天，影响该期间的计算。

少于 183 天

一般而言，中国对源自中国的收入征税

183+ 天

当年的居民身份

连续六年

检查每年在籍183天以及未一次性离境超过30天的情况

外国税

在规定的规则内可以算作税收抵免

03

收入类别和税率

工资、劳务报酬、特许权使用费和特许权使用费构成居民综合收入，按当年累计计算。创业收入和个人被动或财产性收入按照各自的规则计算。

Comprehensive income

累进率 3–45%

Business operation income

累进率 5–35%

利息和股息

除非有特殊豁免，一般为 20%

资产租赁和转让

考虑到计算基数的特殊规则，通常为 20%

随机收入

20%

04

基本扣除额和特殊扣除额

计算居民年度综合收入时，除基本扣除额6万元外，还可扣除社会保险费、住房公积金、专项附加扣除以及法律规定的其他数额。

05

雇主、工资和预扣税

中国雇主通常作为扣缴义务人，按月从工资中代扣代缴个人所得税。对于国际派遣，需要分配工作日，确定谁承担费用，并将中国工资与国外支付和税收平衡政策进行比较。

谁拿着

雇主或其他指定的税务代理人

频率

通常每月预扣税款和预付款

另外

社会保险和住房公积金取决于当地规定

国际员工

检查分割工资单、费用地点、工作日和条约地位

06

年度税务对账

领取综合所得的居民计算最终的年度税款。规定的年度汇算期为纳税年度次年的3月1日至6月30日。在考虑预扣税后，对账确定退款或额外付款。

07

外籍管理者和所有者

对于国际高管来说，税务状况取决于其在职天数、工作地点、付款来源、实际承担费用的公司以及适用的税务条约。对于所有者，还对股息、股票出售、外国公司和账户进行了额外分析。

抵达前

构建出勤日历并确定薪资模型

预约期间

追踪 183 天、工作日和一次性出发的航班

海外收入

检查六年规则、来源和外国税收抵免

出发时

关闭申报义务并保存证明文件

08

个人税卡的文件

1. 01

   护照、签证和完整的出入境日历。

2. 02

   雇佣和董事协议、借调协议和工资登记册。

3. 03

   来自中国和其他国家的收入：工资、奖金、股息、利息、租金和出售资产。

4. 04

   确认已缴纳的扣除额、社会缴款、住房公积金和外国税款。

5. 05

   税收居住证明和适用的税收协定分析。