公司税：
从费率到报告

01

税收居住地和税基

根据中华人民共和国法律成立的公司通常是中国的税务居民。如果外国公司的实际管理机构位于中国，则也可能被视为居民。居民企业应就来源于中国和境外的所得缴纳所得税；非居民的债务数额取决于机构/场所的存在以及收入与其的联系。

谁付钱

居民企业及相关非居民

税基

收入减去豁免、豁免、允许费用和结转损失

要检查什么

管理地点、常设机构、收入来源、税收协定

02

企业所得税 - CIT

企业所得税标准税率为25%。降低税率和其他激励措施仅在满足特定标准时适用 - 例如，对于合格的高科技或小型微利企业。不能仅凭活动名称接受利益：对行业、指标、人员、资产、研发和证明文件进行检查。

标准费率

25%

计费周期

纳税年度；通常与日历一致

预付款

每月或每季度 - 期间结束后 15 天内

年度计算

年底后五个月内

重点调整

合格费用、扣除限额、折旧、损失、关联方

03

增值税-VAT

自 2026 年 1 月 1 日起，增值税由单独的法律和适用规则监管。基本费率 - 13%、9% 和 6%；具体税率取决于商品、服务、无形资产和房地产的类型。对于某些出口和跨境交易，根据条件和文件证据，可以享受零税率或免税。

13%

大多数商品和部分交易的基本费率

9%

某些货物、运输、房地产和其他预期业务

6%

许多涉及无形资产的服务和交易

进项增值税

信用证如果您有权扣除并有适当的文件/发票

期间

由纳税人制度和管理规则确定

04

跨境支付的预扣税

对于许多来源于中国的非居民所得，需缴纳预扣税。对于非居民企业的股息，基本有效税率通常为10%，但税收协定可能会规定减少。该协议的应用需要对居住地、收入受益所有人和文件进行分析。

典型付款

来自中国的股息、利息、特许权使用费和某些其他收入

基本参考

非居民企业的合格被动收入为 10%

可能减少

须遵守适用的双重征税协定

负责

中国纳税人作为税务代理人

付款前

检查合同、来源、受益所有人、居住证和货币文件

05

额外税费和强制性付款

除企业所得税和增值税外，该模式还可能包括城市维护建设税、教育津贴、印花税、房产税和土地税、关税、消费税以及社会缴款。组成和规模取决于运营、资产和地点。

06

转让定价和关联方

关联方之间的交易必须遵守独立交易原则。关联交易表格与年度企业所得税报告一起提交；根据结构和阈值，可能需要本地文件、主文件、特刊文件和国别报告。

典型操作

商品、服务、融资、无形资产和成本分摊

基本标准

Arm’s length principle

报告

年度关联方交易报告表以及年度企业所得税申报表

文档

检查本地文件、主文件、特殊文件和 CbCR 阈值

控制

功能、资产、风险、可比性和实际接受服务情况

07

基本报税日历

当前申报表的确切日期和当地要求在电子税务系统中并与公司主管税务机关确认。

08

手术前要收集什么

1. 01

   所有类型的收入、支出、进口、出口和跨境支付的地图。

2. 02

   每笔交易的税务资格：企业所得税、增值税税率、发票、预扣税及附加费用。

3. 03

   关联方、合同、服务、贷款、许可证和知识产权对象的列表。

4. 04

   声明日历、负责员工和一整套支持文件。

5. 05

   在首次付款之前对税务模型与银行和货币流通进行调节。