01
Налоговое резидентство и налоговая база
Компания, созданная по праву КНР, обычно является налоговым резидентом Китая. Иностранная компания также может рассматриваться как резидент, если место её фактического управления находится в КНР. Резидентное предприятие облагается налогом на доходы из китайских и иностранных источников; объём обязательств нерезидента зависит от наличия establishment/place и связи дохода с ним.
- Кто платит
- Резидентные предприятия и соответствующие нерезиденты
- Налоговая база
- Доходы минус необлагаемые поступления, освобождения, допустимые расходы и переносимые убытки
- Что проверить
- Место управления, постоянное представительство, источник дохода, налоговое соглашение
02
Налог на прибыль предприятий — CIT
Стандартная ставка Enterprise Income Tax составляет 25%. Пониженные ставки и иные стимулы применяются только при выполнении установленных критериев — например, для квалифицированных high-tech или малых низкоприбыльных предприятий. Льготу нельзя принимать только по названию деятельности: проверяются отрасль, показатели, персонал, активы, R&D и подтверждающие документы.
- Стандартная ставка
- 25%
- Расчётный период
- Налоговый год; обычно совпадает с календарным
- Авансовые платежи
- Ежемесячно или ежеквартально — в течение 15 дней после окончания периода
- Годовой расчёт
- В течение пяти месяцев после окончания года
- Ключевые корректировки
- Недопустимые расходы, лимиты вычетов, амортизация, убытки, связанные стороны
Бухгалтерская прибыль не равна налогооблагаемой: требуется отдельная налоговая сверка расходов, льгот, резервов и операций со связанными сторонами.
03
Налог на добавленную стоимость — НДС
С 1 января 2026 года НДС регулируется отдельным законом и правилами его применения. Основные ставки — 13%, 9% и 6%; конкретная ставка зависит от вида товаров, услуг, нематериальных активов и недвижимости. Для отдельных экспортных и трансграничных операций возможны нулевая ставка или освобождение при соблюдении условий и документального подтверждения.
- 13%
- Основная ставка для большинства товаров и ряда операций
- 9%
- Отдельные товары, транспорт, недвижимость и иные предусмотренные операции
- 6%
- Многие услуги и операции с нематериальными активами
- Входной НДС
- Зачёт при наличии права на вычет и надлежащих документов / fapiao
- Период
- Определяется режимом налогоплательщика и правилами администрирования
До начала продаж нужно сопоставить каждую выручку со ставкой, видом fapiao, моментом возникновения обязательства и правом на входной вычет.
04
Налог у источника при трансграничных выплатах
Для ряда доходов нерезидента из источников в Китае применяется withholding tax. Для дивидендов нерезидентным предприятиям базовая эффективная ставка обычно составляет 10%, но налоговое соглашение может предусматривать снижение. Применение соглашения требует анализа резидентства, фактического получателя дохода и документов.
- Типовые выплаты
- Дивиденды, проценты, роялти и отдельные иные доходы из китайского источника
- Базовый ориентир
- 10% для соответствующего пассивного дохода нерезидентного предприятия
- Возможное снижение
- По применимому соглашению об избежании двойного налогообложения
- Ответственный
- Китайский плательщик как налоговый агент
- До платежа
- Проверить договор, источник, beneficial owner, сертификат резидентства и валютные документы
05
Дополнительные налоги и обязательные платежи
Помимо CIT и НДС, модель может включать urban maintenance and construction tax, образовательные надбавки, stamp tax, налоги на недвижимость и землю, таможенные платежи, consumption tax, а также социальные взносы. Состав и размер зависят от операций, активов и локации.
НДС, таможенные пошлины, consumption tax для отдельных товаров.
Stamp tax для предусмотренных законом документов и операций.
Налоги на недвижимость, землю и прирост стоимости земли — по конкретному активу.
Индивидуальный налог, удержания, социальное страхование и housing fund.
06
Трансфертное ценообразование и связанные стороны
Операции между связанными сторонами должны соответствовать принципу независимых сторон. Вместе с годовой CIT-отчётностью подаются формы по связанным операциям; в зависимости от структуры и порогов могут потребоваться local file, master file, special issue file и country-by-country reporting.
- Типовые операции
- Товары, услуги, финансирование, нематериальные активы и cost sharing
- Базовый стандарт
- Arm’s length principle
- Отчётность
- Annual Related-Party Transaction Reporting Forms вместе с годовой CIT-декларацией
- Документация
- Проверить пороги local file, master file, special file и CbCR
- Контроль
- Функции, активы, риски, сопоставимость и фактическое получение услуг
07
Базовый календарь налоговой отчётности
НДС и иные текущие декларации по установленному для компании периоду; CIT-авансы — в течение 15 дней после периода.
Проверка WHT, налогового соглашения, beneficial owner, договорных и банковских документов.
Годовая CIT-декларация и окончательный расчёт — в течение пяти месяцев.
Отчётность по связанным сторонам и проверка обязанности подготовить TP-документацию.
Точные даты текущих деклараций и местные требования подтверждаются в электронной налоговой системе и у компетентного налогового органа компании.
08
Что собрать до начала операций
- 01
Карта всех видов выручки, расходов, импорта, экспорта и трансграничных платежей.
- 02
Налоговая квалификация каждой операции: CIT, ставка НДС, fapiao, WHT и дополнительные сборы.
- 03
Перечень связанных сторон, договоров, услуг, займов, лицензий и объектов IP.
- 04
Календарь деклараций, ответственные сотрудники и пакет подтверждающих документов.
- 05
Сверка налоговой модели с банковским и валютным контуром до первого платежа.