Корпоративный налог:
от статуса до декларации

01

Кто входит в систему corporate tax

Резидентное юридическое лицо ОАЭ в общем случае облагается с налогооблагаемого дохода, определённого по федеральному закону. Иностранное лицо может попасть в систему через permanent establishment, nexus или доход из источников в ОАЭ. Для физического лица корпоративный налог касается только business or business activity при выполнении установленных условий.

UAE juridical person

Mainland- и free-zone-компании, включая применимые специальные структуры

Foreign juridical person

Проверяются effective management and control, permanent establishment, nexus и UAE-sourced income

Natural person

Только предпринимательская деятельность в предусмотренном законом объёме

До расчёта

Статус лица, налоговый период, освобождение и регистрационная обязанность

02

Ставки и налоговая база

Для обычного Taxable Person ставка составляет 0% на первые 375 000 AED taxable income и 9% на превышение. Расчёт начинается с бухгалтерской прибыли по приемлемым стандартам финансовой отчётности и корректируется по правилам corporate tax.

0%

Часть taxable income до 375 000 AED для обычного плательщика

9%

Часть taxable income свыше 375 000 AED

Отправная точка

Accounting income за налоговый период

Корректировки

Освобождённый доход, недопустимые расходы, льготы, transfer pricing и иные положения

Валюта

Налоговый расчёт и декларация ведутся в AED по применимым правилам пересчёта

03

Exempt Persons и освобождённый доход

Закон различает освобождённых лиц и освобождённые категории дохода. Государственные органы, отдельные государственные предприятия, добывающие бизнесы и квалифицированные фонды применяют собственные тесты. Participation exemption для дивидендов и прироста капитала требует проверки доли, срока владения, налогообложения дочерней структуры и других условий.

04

Расходы, проценты и убытки

Расход должен быть понесён исключительно для бизнеса и подтверждён. Частные, капитальные и прямо запрещённые суммы не уменьшают базу; отдельные категории имеют ограничения. Финансирование группы проверяется по arm’s length и правилам ограничения процентных расходов.

Общий тест

Связь с бизнесом, документальное подтверждение и правильный период

Entertainment

Проверяется специальное ограничение вычета

Interest

Общий и специальные interest limitation rules, а также transfer pricing

Tax losses

Перенос и использование при соблюдении условий непрерывности и иных тестов

Related parties

Рыночная цена и фактическое получение товаров, услуг или финансирования

05

Свободная зона: отдельный расчёт qualifying income

Free Zone Person обязан анализировать статус Qualifying Free Zone Person, adequate substance, qualifying и excluded activities, de minimis, transfer pricing и аудированную отчётность. Нахождение в зоне само по себе не гарантирует 0%.

0%

Только qualifying income у QFZP

9%

Taxable income, который не получает 0% по режиму QFZP

Substance

Core income-generating activities, достаточные активы, персонал и расходы

Контроль

Раздельная аналитика по контрагенту, деятельности и месту выполнения

Последствие

Нарушение условий может лишить статуса на предусмотренный период

Открыть полный навигатор по свободным зонам →

Читать обзор режима QFZP →

06

Налоговые группы и реорганизации

Tax Group позволяет квалифицированным резидентным компаниям рассчитывать налог как единый плательщик при выполнении условий владения и иных требований. Отдельные group relief и business restructuring relief могут обеспечивать нейтральность внутригрупповых передач и реорганизаций, но требуют соблюдения формы, владения, периода и последующего контроля.

Tax Group

Проверка резидентства, владения, прав на прибыль и net assets, а также совпадения периода и стандартов

Transfers within group

Отдельный relief при выполнении условий квалифицированной группы

Business restructuring

Передача бизнеса или самостоятельной части в обмен на долю — при соблюдении критериев

Clawback

Последующие продажи или изменения могут отменить льготу

07

Transfer pricing и связанные стороны

Arm’s length principle применяется к операциям со связанными сторонами и connected persons. Компания определяет периметр связей, выбирает метод, документирует фактические функции и проверяет обязанность раскрытия и подготовки master file или local file.

Операции

Товары, услуги, займы, гарантии, IP, cost allocations и вознаграждение владельцев

Стандарт

Цена и условия как между независимыми сторонами

Disclosure

Формы и сведения вместе с Corporate Tax Return по применимым требованиям

Документация

Master file / local file при выполнении установленных порогов

Практика

Договор, invoice и платёж должны совпадать с фактически оказанной функцией

08

Регистрация, декларация, уплата и документы

Taxable Person регистрируется в FTA в применимый срок. Декларация и налог обычно подаются и уплачиваются не позднее девяти месяцев после окончания налогового периода. Компания хранит записи, позволяющие подтвердить базу, выборы, льготы и сделки.

Читать обзорный гид по corporate tax →

09

НДС и иные платежи считаются отдельно

Стандартная ставка НДС составляет 5%. Обязанность регистрации, место поставки, zero-rating, exemption и input tax определяются по каждой операции. Также могут применяться customs duties, excise tax, эмиратские и муниципальные сборы.

VAT

5% стандартно; отдельные zero-rated и exempt supplies

Регистрация

Обязательная или добровольная — по установленным порогам и условиям

Импорт

Таможенная стоимость, пошлина, import VAT и importer of record

Excise

Отдельные категории товаров по специальным ставкам

Emirate fees

Недвижимость, туризм, муниципальные и лицензионные платежи — по конкретной операции

10

Рабочая налоговая модель до первой сделки

1. 01

   Определить Taxable Person, резидентство, PE, free-zone и exempt-статус.

2. 02

   Разложить выручку по продукту, клиенту, территории и qualifying income.

3. 03

   Проверить расходы, финансирование, убытки, льготы и внутригрупповые операции.

4. 04

   Настроить accounting, VAT, invoices, TP и доказательства substance.

5. 05

   Связать налоговую модель с договорами, лицензией и банковскими платежами.