Нулевая ставка на первые 375 000 дирхамов не означает, что компания освобождена от регистрации, учёта и декларации. Корпоративный налог ОАЭ — полноценный режим self-assessment, в котором бухгалтерская прибыль корректируется по налоговым правилам, а отчёт и налог подаются в течение девяти месяцев после окончания периода.
- Для обычного бизнеса применяется 0% к налогооблагаемому доходу до AED 375 000 и 9% к превышению.
- Расчёт начинается с бухгалтерского результата и требует налоговых корректировок.
- Налоговая декларация и платёж обычно подаются не позднее девяти месяцев после окончания налогового периода.
- Small Business Relief может применяться при выручке не более AED 3 млн, но только к периодам, заканчивающимся не позднее 31 декабря 2026 года, и при соблюдении условий.
01
Кто находится в сфере налога
Режим охватывает компании и другие юридические лица, учреждённые в ОАЭ, а также иностранные юридические лица, если они фактически управляются и контролируются из ОАЭ. Нерезидент может облагаться через постоянное представительство, связь с недвижимостью или иной предусмотренный законом nexus.
Компания свободной зоны тоже является Taxable Person и обязана регистрироваться. Ставка 0% для неё возможна только при статусе Qualifying Free Zone Person и только в отношении Qualifying Income.
02
Ставки 0% и 9%
Для обычного налогооблагаемого лица ставка составляет 0% на часть налогооблагаемого дохода до AED 375 000 и 9% на превышение. Порог относится к налогооблагаемому доходу, а не к обороту и не к сумме денег на банковском счёте.
Для крупных международных групп отдельно оцениваются правила глобального минимального налога; они не сводятся к обычной шкале 0%/9%.
03
Как рассчитывается налоговая база
Исходной точкой служит accounting income — чистая прибыль или убыток до налога по финансовой отчётности. Затем применяются корректировки: исключается предусмотренный законом освобождённый доход, проверяются вычеты, операции со связанными сторонами, переносимые убытки и применимые reliefs.
04
Расходы, проценты и ограничения
Расход в общем случае должен быть понесён исключительно для целей бизнеса и не относиться к освобождённому доходу. Штрафы, взятки, распределение прибыли и иные прямо исключённые суммы не уменьшают базу. Для развлекательных расходов действует частичное ограничение, а для чистых процентных расходов — общий лимит.
Общий interest limitation применяется к сумме сверх установленного de minimis и ограничивает вычет, как правило, 30% скорректированного EBITDA. Для определённых займов от связанной стороны дополнительно проверяется коммерческая цель.
05
Small Business Relief и другие послабления
Resident Person с выручкой не более AED 3 млн в текущем и каждом предыдущем релевантном периоде может выбрать Small Business Relief, если не относится к исключённым категориям. Выбор делается в декларации; автоматического применения нет.
В действующей редакции порог применяется к налоговым периодам, которые заканчиваются не позднее 31 декабря 2026 года. Qualifying Free Zone Person и участник крупной международной группы с консолидированной выручкой свыше AED 3,15 млрд воспользоваться режимом не могут.
Даже при выборе relief необходимо зарегистрироваться, подать декларацию и хранить доказательства соответствия условиям. Превышение AED 3 млн в любом предыдущем релевантном периоде закрывает доступ к relief.
06
Убытки и группы компаний
Налоговые убытки могут переноситься на будущие периоды при соблюдении условий, но размер использования в конкретном периоде ограничен законом. Возможна передача убытков между qualifying group companies, а резидентные компании при выполнении требований могут создать Tax Group и отчитываться как одно налогооблагаемое лицо.
Реструктуризации внутри группы и передача бизнеса могут получить специальный relief, но обычно требуют непрерывности владения, выполнения формальных условий и последующего контроля событий, способных отменить льготу.
07
Регистрация, декларация и сроки
Налогооблагаемое лицо регистрируется в FTA через EmaraTax и получает Corporate Tax Registration Number. Декларация подаётся электронно, а налог уплачивается в течение девяти месяцев после окончания налогового периода.
Окончание финансового и налогового периода в типовом календарном примере.
Предельная дата подачи декларации и уплаты налога для такого периода.
Общий срок хранения подтверждающих налоговых записей и документов.
FTA подчёркивает, что обязанность подать декларацию сохраняется независимо от уровня дохода, если лицо является зарегистрированным Taxable Person и для него не предусмотрено специальное исключение.
08
Рабочий план для компании
- 01
Определить статус резидента, налоговый период и сроки регистрации.
- 02
Закрыть финансовую отчётность и сверить её с данными EmaraTax.
- 03
Разделить облагаемый, освобождённый и иностранный доход.
- 04
Проверить вычеты, процентные расходы, представительские расходы и операции со связанными сторонами.
- 05
Оценить налоговые послабления, убытки, иностранный налоговый кредит и налоговую группу.
- 06
Подготовить декларацию, подтверждающий файл и платёж заранее.