نسبة الصفر على أول 375,000 درهم لا تعني أن الشركة معفاة من التسجيل والمحاسبة والإقرار. ضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة هي نظام تقييم ذاتي متكامل، يتم فيه تعديل الأرباح المحاسبية وفقًا للقواعد الضريبية، ويتم تقديم التقرير والضريبة خلال تسعة أشهر بعد نهاية الفترة.
- بالنسبة للأعمال العادية، تنطبق نسبة 0% على الدخل الخاضع للضريبة حتى 375,000 درهم إماراتي و9% على الدخل الزائد.
- يبدأ الحساب بالنتيجة المحاسبية ويتطلب تعديلات ضريبية.
- عادة ما يتم تقديم الإقرار الضريبي والدفع في موعد لا يتجاوز تسعة أشهر بعد نهاية الفترة الضريبية.
- يمكن تطبيق إعانة الشركات الصغيرة على الإيرادات التي تبلغ 3 ملايين درهم إماراتي أو أقل، ولكن فقط للفترات التي تنتهي في موعد أقصاه 31 ديسمبر 2026 وتخضع لاستيفاء الشروط.
01
من هو في المجال الضريبي
يغطي النظام الشركات والكيانات القانونية الأخرى المؤسسة في دولة الإمارات العربية المتحدة، بالإضافة إلى الكيانات القانونية الأجنبية إذا كانت تتم إدارتها والسيطرة عليها بشكل فعال من دولة الإمارات العربية المتحدة. يجوز فرض ضريبة على غير المقيم من خلال مؤسسة دائمة أو رابطة أو رابطة قانونية أخرى.
تعتبر شركة المنطقة الحرة أيضًا شخصًا خاضعًا للضريبة ويتعين عليها التسجيل. معدل 0% ممكن فقط مع حالة "شخص المنطقة الحرة المؤهلة" وفيما يتعلق فقط بالدخل المؤهل.
02
معدلات 0% و 9%
بالنسبة للشخص العادي الخاضع للضريبة، يكون المعدل 0% على الجزء من الدخل الخاضع للضريبة الذي يصل إلى 375,000 درهم إماراتي و9% على الجزء الزائد. وتتعلق العتبة بالدخل الخاضع للضريبة، وليس حجم الأعمال أو مبلغ المال في الحساب المصرفي.
بالنسبة للمجموعات الدولية الكبيرة، يتم تقييم قواعد الحد الأدنى للضرائب العالمية بشكل منفصل؛ ولا يتم تقليلها إلى المقياس المعتاد 0%/9%.
03
كيف يتم حساب القاعدة الضريبية؟
نقطة البداية هي الدخل المحاسبي - صافي الربح أو الخسارة قبل الضريبة على البيانات المالية. يتم بعد ذلك تطبيق التعديلات لاستبعاد الدخل المعفى قانونيًا، وفحص الخصومات، ومعاملات الأطراف ذات الصلة، وترحيل الخسائر، والإغاثة المطبقة.
04
التكاليف والفوائد والحدود
يجب أن يتم تكبد النفقات عمومًا لأغراض تجارية فقط ولا يتم تضمينها في الدخل المعفى. الغرامات والرشاوى وتقاسم الأرباح وغيرها من المبالغ المستبعدة صراحة لا تقلل من الأساس. تخضع مصاريف الترفيه لحد جزئي، ويخضع صافي مصاريف الفوائد لحد إجمالي.
تنطبق قيود الفائدة العامة على المبالغ التي تتجاوز الحد الأدنى ويحد من الخصم بشكل عام بنسبة 30٪ من الأرباح المعدلة قبل الفوائد والضرائب والإهلاك والاستهلاك. بالنسبة لبعض القروض من طرف ذي علاقة، يتم التحقق من الغرض التجاري أيضًا.
05
إغاثة الأعمال الصغيرة والإغاثة الأخرى
يمكن للشخص المقيم الذي لا تزيد إيراداته عن 3 ملايين درهم إماراتي في الفترة الحالية وكل فترة سابقة ذات صلة اختيار Small Business Relief، ما لم يندرج ضمن الفئات المستثناة. يتم الاختيار في الإعلان؛ لا يوجد تطبيق تلقائي.
في الإصدار الحالي، ينطبق الحد الأدنى على الفترات الضريبية التي تنتهي في موعد أقصاه 31 ديسمبر 2026. ولا يمكن لشخص مؤهل في المنطقة الحرة وعضو في مجموعة دولية كبيرة تزيد إيراداتها الموحدة عن 3.15 مليار درهم الاستفادة من النظام.
حتى إذا اخترت الإغاثة، يجب عليك التسجيل وتقديم الإقرار والاحتفاظ بإثبات الأهلية. إن تجاوز مبلغ 3 ملايين درهم في أي فترة سابقة ذات صلة يمنع من الحصول على الإعانة.
06
خسائر وشركات المجموعة
يمكن ترحيل الخسائر الضريبية إلى فترات مستقبلية إذا تم استيفاء الشروط، ولكن مقدار الاستخدام في فترة معينة محدد بموجب القانون. من الممكن تحويل الخسائر بين شركات المجموعة المؤهلة، ويمكن للشركات المقيمة، عند استيفاء المتطلبات، إنشاء مجموعة ضريبية والإبلاغ عنها كشخص واحد خاضع للضريبة.
قد تحصل عمليات إعادة الهيكلة ونقل الأعمال داخل المجموعة على إعفاء خاص، ولكنها تتطلب عادةً استمرارية الملكية، واستيفاء الشروط الرسمية والمراقبة اللاحقة للأحداث التي يمكن أن تلغي الإعفاء.
07
التسجيل والإعلان والمواعيد النهائية
يقوم الشخص الخاضع للضريبة بالتسجيل لدى الهيئة الاتحادية للضرائب من خلال EmaraTax ويحصل على رقم التسجيل الضريبي للشركات. ويتم تقديم الإقرار إلكترونياً، ويتم سداد الضريبة خلال تسعة أشهر من انتهاء الفترة الضريبية.
نهاية الفترة المالية والضريبية في مثال تقويمي نموذجي.
الموعد النهائي لتقديم الإقرار ودفع الضرائب عن هذه الفترة.
فترة الاحتفاظ العامة لدعم السجلات والمستندات الضريبية.
وتؤكد الهيئة الاتحادية للضرائب أن الالتزام بتقديم الإقرار يبقى بغض النظر عن مستوى الدخل، طالما أن الشخص مسجل خاضع للضريبة وليس لديه استثناء خاص.
08
خطة العمل للشركة
- 01
تحديد حالة المقيم والفترة الضريبية ومواعيد التسجيل.
- 02
إغلاق البيانات المالية ومطابقتها مع بيانات EmaraTax.
- 03
الدخل المنفصل الخاضع للضريبة والمعفى والأجنبي.
- 04
مراجعة الخصومات ومصروفات الفوائد ونفقات الترفيه ومعاملات الأطراف ذات الصلة.
- 05
تقييم الإعفاءات الضريبية، والخسائر، والإعفاءات الضريبية الأجنبية، والشرائح الضريبية.
- 06
قم بإعداد الإقرار وملف التأكيد والدفع مقدمًا.