1. Почему компании продолжают активно переезжать в САР?:
1.1. Санкционное давление недружественных стран на российский бизнес, что выражается отказом в банковском обслуживании, заморозкой активов, в том числе денежных средств на счетах, запретом на отчуждение движимого и недвижимого имущества, наложением иных ограничений на российские компании и их бенефициаров не только в странах ЕС, США или UK, но и в нейтральных странах, банки которых имея отношения с корреспондентскими банками недружественных государств просто отказывают или усложняют обслуживание.
1.2. Государство продлило до 31 декабря 2025 года упрощенный порядок редомициляции (перерегистрации) иностранных компаний в САР. Кроме этого, снижен минимальный имущественный взнос для регистрации международного личного фонда (инструмент наследственного и налогового планирования для состоятельных лиц) с 5 млрд. до 500 млн.
1.3. САР предоставляет налоговые и валютные преференции для резидентов таких районов, позволяя без ограничений переводить и получать иностранную и российскую валюту, при определенных условиях получать дивиденды с налогообложением по нулевой ставке, роялти и проценты облагать по ставке 5%, выплачивать дивиденды с удержанием у источника от 5 до 10%, получить освобождение прибыли от продажи дочерних компаний, освобождение от учетаприбыли КИК и применение иных льгот.
2. Насколько компаниям с российскими бенефициарами безопасно оставаться в зарубежных юрисдикциях?
Многие компании с российскими бенефициарами переехали в дружественные юрисдикции, на ближний восток (ОАЭ, Оман, Бахрейн, Катар), в Азию (Гонконг, Малайзия), некоторые выбрали другие более экзотические юрисдикции, например Маврикий или Бразилию.
Однако, важно понимать, что банки и иные фин. учреждения, как правило видят конченого бенефициара, поэтому любые операции с недружественными валютами влекут риски заморозки денежных средств.
Оставаться же в ЕС, США, Англии или подконтрольным короне территориях (БВО, Джерси, Ангилья, Гибралтар и т.п.) крайне рискованно из-за прямых рисков потери активов. Согласно санкционному режиму, имущество компаний и физических лиц, которые по мнению соответствующего регулятора недружественно страны нарушают такой режим, может быть конфисковано.
Кроме этого, скрыть владение через траст в ЕС становиться все проблематичнее. Регламент Совета Европейского союза № 2022/576 от 08.04.2022 ввел ограничительные меры, запретив администрировать трасты с российскими бенефициарами. Под данное ограничение не попадают фонды в Лихтенштейне, выполняющие аналогичную функцию, но трасти в данной юрисдикции не берутся за администрирование таких структур без европейского ВНЖ или паспорта у бенефициара. Это еще одна причина почему состоятельные лица выбирают САР для редомициляции (перевода) в Россию своих личных фондов или Ближний восток и Азию.
3. Насколько резидентство в САР выгоднее нахождения в зарубежных юрисдикциях?
Если мы говорим о налогообложении торговых, холдинговых и производственных предприятий, то нагрузка в САР будет выше, чем, например в Свободной Зоне Сохар в Султанате Оман или в фри зонах в ОАЭ. Так в перовом и во втором случае промышленники могут рассчитывать на полное освобождение от налогообложения сроком от 10 до 50 лет в зависимости от выбранной юрисдикции. В Омане также возможно полное освобождение от налога на прибыль для международных торговых компаний. Холдинговые же компании при соблюдении критерия о пассивных доходах в 90% (в соответствии с п. 4 ст. 309.1 НК РФ) могут рассчитывать на уплату налога в САР по ставкам 0, 5 и 10% при соблюдении критериев по инвестициям и других требований. Тогда как общие ставки налога на прибыль в Омане и ОАЭ для крупных холдинговых компаний варьируются от 9 до 15%. Если говорить о налогообложении личных фондов, то в основном на Ближнем востоке, в Азии, Африке и Центральной Америке данные структуры признаются прозрачными для целей налогообложения, тогда как в РФ ставка налога на прибыль у личных фондов в 2025 году составит от 15 до 25% (п. 2 ст. 284.12 НК РФ).
4. Сохранятся ли в 2025-м сопоставимые темпы переезда компаний в САРЫ?
Полагаем, что темпы могут сохраниться.
5. Много ли российских компаний осталось в недружественных юрисдикциях?
Достоверно не знает даже ФНС, поскольку несмотря на риски привлечения к ответственности не все состоятельные физические лица выступающие учредителями или бенефициарами зарубежных компаний и фондов уведомили налоговые органы о своем участии.
6. Есть ли у российских компаний, которые зарегистрированы в РФ, смысл переезжать в САР?
Если компания заинтересована в получении налоговых преференций и готовая осуществлять инвестиции в САР, а также более 90% доходов такой компании являются пассивными (дивиденды, проценты, роялти), то возможно такой переезд приведет к положительным налоговым последствиям.
Однако, при планировании такого переезда следует учитывать, что если основной целью является получение налоговых преференций (налоговой выгоды), то налоговые органы могут применить положение пп. 1 п. 2 ст. 54.1. НК РФ и пересчитать налоговые обязательства со штрафами и пенями.