В последнее время у состоятельных сограждан все больше вопросов возникает о возможном налогообложение их доходов от арендного потока и генерируемых от продажи объектов недвижимости в ОАЭ. В этой статье рассматриваются налоговые последствия для физических лиц в соответствии со статьей 2(2)(c) Постановления Кабинета министров № 49 от 2023 года в отношении инвестиций в недвижимость и доходов, полученных от них.
Доходы физических лиц, не облагаемые корпоративным налогом в ОАЭ:
Физические лица, облагаемые корпоративным налогом в ОАЭ, являются налогоплательщиками. Они могут быть как резидентами, так и нерезидентами. Согласно Закону о корпоративном налоге ОАЭ, физические лица, ведущие бизнес или коммерческую деятельность в ОАЭ, классифицируются как резиденты, независимо от их фактического места жительства. Обратите внимание, что международные соглашения, такие как соглашения об избежании двойного налогообложения, имеют преимущественную силу над любыми положениями Закона ОАЭ о корпоративном налоге, которые могут противоречить таким соглашениям, при определении налогового резидентства физических лиц. Однако физические лица будут облагаться корпоративным налогом и должны зарегистрироваться для уплаты корпоративного налога только в том случае, если общий оборот, который они получают от бизнеса или коммерческой деятельности, осуществляемой в ОАЭ, превышает 1 миллион дирхамов ОАЭ в течение григорианского календарного года.
Кроме того, для физического лица доходы из следующих категорий не рассматриваются как полученные от Предпринимательства или Деловой деятельности и не учитываются при определении Оборота, т.е. не облагаются корпоративным налогом – независимо от суммы:
- Заработная плата
- Личный инвестиционный доход и
- Доход от инвестиций в недвижимость.
Определение инвестиций в недвижимость
Бизнес или деловая деятельность, осуществляемая физическим лицом, облагается корпоративным налогом только в том случае, если общий оборот, полученный от такого бизнеса или деловой деятельности, превышает 1 миллион дирхамов ОАЭ в течение года по григорианскому календарю.
Как упоминалось в разделе, для целей корпоративного налога оборот от инвестиций в недвижимость исключается из деловой или коммерческой деятельности, осуществляемой физическим лицом. Решение Кабинета министров № 49 от 2023 года определяет инвестиции в недвижимость как любую инвестиционную деятельность, осуществляемую физическим лицом, прямо или косвенно связанную с продажей, сдачей в аренду, субаренду и аренду земли или недвижимости в ОАЭ, которая не осуществляется, или не требует проведения, на основании лицензии лицензирующего органа. Таким образом, валовая сумма доходов и связанных с ними расходов, полученных физическим лицом от инвестиций в недвижимость, исключается из корпоративного налога.
Критерии определения инвестиций в недвижимость
Инвестиционная деятельность
Инвестиционная деятельность для целей исключения инвестиций в недвижимость состоит из следующих видов деятельности, связанных с инвестициями в землю или недвижимость:
- продажа,
- лизинг/аренда, или
- сублизинг.
Перечень указанных выше видов деятельности является исчерпывающим, и, если они прямо или косвенно не связаны с этой деятельностью, никакая другая деятельность не является инвестицией в недвижимость. Более того, инвестиционная деятельность будет предполагать получение дохода от использования самой земли или недвижимости, а не от услуг, оказываемых в отношении земли или недвижимости (например, услуги по управлению недвижимостью).
Однако, если сама инвестиционная деятельность осуществляется (или должна осуществляться) на основании лицензии, выданной лицензирующим органом, она не будет рассматриваться как инвестиционная деятельность в рамках исключения инвестиций в недвижимость и, следовательно, будет подпадать под действие корпоративного налога.
Законы и регулирование
Федеральный указ-закон № 47 от 2022 года о налогообложении корпораций и предприятий и поправки к нему («Закон о корпоративном налоге») был издан 3 октября 2022 года и опубликован в выпуске № 737 Официального вестника Объединенных Арабских Эмиратов («Официальный вестник Объединенных Арабских Эмиратов»). ОАЭ») от 10 октября 2022 года. Закон о корпоративном налоге обеспечивает законодательную основу для введения федерального налога на корпорации и прибыль бизнеса («Корпоративный налог») в ОАЭ. Положения Закона о корпоративном налоге применяются к налоговым периодам, начинающимся 1 июня 2023 года или после этой даты.