Закон о налоге на добавленную стоимость

Статья 1

Для применения настоящего Декрета-закона, если контекст не требует иного, используются следующие определения: Государство — Объединённые Арабские Эмираты. Министр — Министр финансов. FTA — Федеральная налоговая служба. Налог на добавленную стоимость (НДС) — налог на импорт и предоставление товаров и услуг на каждом этапе производства и распределения, включая Расчётное предоставление. Налог — НДС. Государства ССАГПЗ — полноправные члены Совета сотрудничества арабских государств Персидского залива. Применяющие государства — государства ССАГПЗ, применяющие Налог на основании своего законодательства и определённые Исполнительным регламентом. Товары — материальное имущество, которое может предоставляться, включая недвижимость, воду и виды энергии по Регламенту. Услуги — всё, что может предоставляться и не является Товарами. Импорт — ввоз Товаров в Государство из-за рубежа или получение Услуг из-за рубежа. Соответствующие товары — импортированные Товары, которые не были бы освобождены при предоставлении в Государстве. Соответствующие услуги — импортированные Услуги с местом предоставления в Государстве, которые не были бы освобождены при предоставлении в Государстве. Лицо — физическое или юридическое лицо. Налогооблагаемое лицо — Лицо, зарегистрированное или обязанное зарегистрироваться для Налога. Налогоплательщик — любое обязанное уплачивать Налог в Государстве Лицо, включая Налогооблагаемое лицо и конечного потребителя. Налоговая регистрация — регистрация Налогооблагаемого лица или его Законного представителя в FTA. Налоговый регистрационный номер — уникальный номер, присвоенный FTA. Зарегистрированное лицо — Налогооблагаемое лицо с регистрационным номером. Получатель товаров — Лицо, которому Товары предоставляются или импортируются. Получатель услуг — Лицо, которому Услуги предоставляются или импортируются. Импортёр — для Товаров Лицо, являющееся импортёром на дату ввоза для таможенного оформления; для Услуг — их получатель. Налогооблагаемый торговец — Налогооблагаемое лицо Применяющего государства, преимущественно распределяющее воду или энергию по Регламенту. Налоговая декларация — налоговые сведения, представляемые Налогооблагаемым лицом по форме FTA. Возмещение — всё полученное или ожидаемое за предоставление Товаров или Услуг, деньгами или в иной признанной форме. Деятельность — любая регулярно, постоянно и независимо осуществляемая Лицом деятельность, включая промышленную, коммерческую, сельскохозяйственную, профессиональную, ремесленную, сервисную, разведочную или связанную с материальным либо нематериальным имуществом. Освобождённое предоставление — предоставление Товаров или Услуг за Возмещение в ходе Деятельности в Государстве, не облагаемое Налогом и не дающее права возврата Входного налога, кроме случаев Декрета-закона. Налогооблагаемое предоставление — предоставление Товаров или Услуг за Возмещение в ходе Деятельности в Государстве, кроме Освобождённого предоставления. Расчётное предоставление — предоставление, считающееся Налогооблагаемым в предусмотренных случаях. Входной налог — Налог, уплаченный или подлежащий уплате Лицом при получении Товаров, Услуг или их Импорте. Исходящий налог — Налог на Налогооблагаемое и Расчётное предоставление. Возмещаемый налог — уплаченные суммы, возвращаемые FTA по Декрету-закону. Начисленный налог — Налог, рассчитанный и начисленный по Декрету-закону. Налог к уплате — Налог, срок перечисления которого в FTA наступил. Налоговый период — период расчёта и уплаты Налога. Налоговый счёт-фактура — письменный или электронный документ о Налогооблагаемом предоставлении и его реквизитах, включая Электронный счёт-фактуру. Налоговый кредит-нот — письменный или электронный документ об уменьшении или отмене Налогооблагаемого предоставления, включая Электронный кредит-нот. Государственные органы — министерства, ведомства, федеральные и местные публичные органы и учреждения и приравненные к ним по решениям Кабинета министров организации. Благотворительные организации — определённые Кабинетом министров негосударственные некоммерческие общественно полезные организации. Соответствующая благотворительная деятельность — некоммерческая деятельность без выгоды собственнику, участнику или акционеру, осуществляемая Благотворительной организацией для одобренных целей благотворительности в Государстве по её учредительному акту или лицензии. Порог обязательной регистрации — установленная Регламентом сумма, при превышении которой стоимость Налогооблагаемых предоставлений требует регистрации. Порог добровольной регистрации — установленная Регламентом сумма, при превышении которой стоимость Налогооблагаемых предоставлений или расходов позволяет зарегистрироваться. Связанные с перевозкой услуги — перевозка, упаковка и пломбирование грузов, таможенные документы, управление контейнерами, погрузка, разгрузка, хранение, перемещение и иные тесно связанные или необходимые услуги. Место учреждения — место юридического учреждения Деятельности, принятия важных управленческих решений или выполнения функций центрального управления. Постоянное учреждение — иное постоянное место регулярного или постоянного ведения Деятельности с достаточными человеческими и техническими ресурсами для предоставления или получения Товаров или Услуг, включая филиалы. Место жительства — Место учреждения или Постоянное учреждение Лица. Нерезидент — Лицо без Места учреждения или Постоянного учреждения в Государстве, обычно в нём не проживающее. Взаимозависимые стороны — два или более экономически, финансово или организационно нераздельных Лица, одно из которых контролирует других по закону, владению или голосам. Таможенное законодательство — федеральные и местные акты о таможенном деле. Определённая зона — зона, признанная таковой решением Кабинета министров для целей Декрета-закона. Экспорт — вывоз Товаров из Государства или оказание Услуг Лицу с Местом учреждения или Постоянным учреждением за его пределами. Ваучер — инструмент, дающий право получить Товары или Услуги на указанную стоимость либо скидку, кроме почтовых марок Emirates Post Group. Суверенная деятельность — деятельность, выполняемая исключительно Государственными органами за Возмещение или без него. Капитальные активы — активы Деятельности для долгосрочного использования. Система капитальных активов — система корректировки первоначально возмещённого Входного налога по фактическому использованию за установленный период. Административные штрафы — суммы, налагаемые FTA за нарушение Декрета-закона и законодательства о налоговых процедурах. Начисление административных штрафов — решение FTA о подлежащих уплате штрафах. Акцизный налог — установленный законом налог на определённые Товары. Налоговая группа — два или более Лица, зарегистрированные в FTA как единое Налогооблагаемое лицо. Чистые углеводороды — чистые соединения только водорода и углерода (CxHy). Уклонение от уплаты налогов — использование незаконных средств для уменьшения или неуплаты Начисленного налога либо неправомерного возврата. Налоговая проверка — проверка FTA записей, сведений, данных или товаров Лица для контроля обязанностей по Декрету-закону или Закону о налоговых процедурах. Налоговое начисление — начисление в значении Закона о налоговых процедурах. Добровольное раскрытие — форма FTA об ошибках или упущениях в декларации, начислении или заявлении о возврате. Закон о налоговых процедурах — Федеральный закон № 7 от 2017 года с изменениями или заменяющий его федеральный закон. Система электронного выставления счетов — электронная система выпуска, направления, обмена и передачи данных счетов и кредит-нотов по законодательству о налоговых процедурах. Электронный счёт-фактура — счёт в структурированном электронном формате для автоматизированной обработки в этой системе. Электронный кредит-нот — кредит-нот в таком структурированном электронном формате.

Статья 2

Налог взимается с: 1. каждого Налогооблагаемого и Расчётного предоставления, осуществлённого Налогооблагаемым лицом; 2. Импорта Соответствующих товаров, кроме установленного Исполнительным регламентом.

Статья 3

С учётом части VI стандартная ставка Налога на каждое предоставление или импорт по статье 2 составляет 5% стоимости, определённой по настоящему Декрету-закону.

Статья 4

Ответственность за Налог несут: 1. Налогооблагаемое лицо, совершающее предоставление по статье 2(1); 2. Импортёр Соответствующих товаров; 3. Зарегистрированное лицо, приобретающее товары по статье 48(3).

Статья 5

Предоставлением товаров считается: 1. передача другому Лицу права собственности на Товары или права распоряжения ими согласно Исполнительному регламенту; 2. соглашение двух или более сторон, влекущее последующую передачу Товаров при условиях Исполнительного регламента.

Статья 6

Каждое предоставление, не являющееся предоставлением Товаров, считается предоставлением Услуг, включая оказание услуг по Исполнительному регламенту.

Статья 7

Несмотря на статьи 5 и 6, предоставлением не считаются: 1. продажа или выпуск Ваучера, если полученное Возмещение не превышает объявленную денежную стоимость, согласно Исполнительному регламенту; 2. передача Деятельности или её самостоятельной части от Лица Налогооблагаемому лицу для продолжения этой Деятельности; 3. иное предоставление, установленное Исполнительным регламентом.

Статья 8

Исполнительный регламент устанавливает условия режима предоставления, состоящего из нескольких компонентов за единую цену, независимо от того, являются они товарами и/или услугами.

Статья 9

1. Если агент предоставляет Товары или Услуги от имени принципала, предоставление считается совершённым принципалом и в его пользу. 2. Если агент действует от своего имени, предоставление считается совершённым непосредственно агентом и в его пользу.

Статья 10

1. Государственный орган считается совершающим предоставление в ходе Деятельности, если действует не в суверенном качестве либо конкурирует с частным сектором. 2. Кабинет министров по предложению Министра определяет Государственные органы, их суверенную деятельность и случаи отсутствия конкуренции с частным сектором.

Статья 11

Расчётным предоставлением считаются: 1. безвозмездное предоставление Товаров или Услуг, составлявших все активы Налогооблагаемого лица или их часть, когда они перестают входить в активы; 2. передача Товаров — активов Деятельности из Государства в деятельность Лица в Применяющем государстве или обратно, кроме временной по Таможенному законодательству либо являющейся частью другого Налогооблагаемого предоставления; 3. предоставление Товаров или Услуг, по которым возмещён Входной налог, при их полном или частичном использовании вне Деятельности — в пределах такого использования; 4. Товары и Услуги, принадлежащие Лицу на дату снятия с регистрации.

Статья 12

Предоставление не считается Расчётным, если: 1. Входной налог по соответствующим Товарам и Услугам не возмещался; 2. предоставление освобождено; 3. возмещённый Входной налог скорректирован по Системе капитальных активов; 4. стоимость Товаров каждому получателю за 12 месяцев не превышает установленную Исполнительным регламентом сумму, а Товары предназначены как образцы или деловые подарки; 5. общий Исходящий налог по всем расчётным предоставлениям Лица за 12 месяцев ниже установленной суммы.

Статья 13

1. Лицо с Местом жительства в Государстве или Применяющем государстве обязано зарегистрироваться, если стоимость предоставлений статьи 19 за предыдущие 12 месяцев превысила Порог обязательной регистрации либо ожидается его превышение в следующие 30 дней. 2. Лицо без Места жительства в Государстве или Применяющих государствах регистрируется, если предоставляет Товары или Услуги и в Государстве нет иного Лица, обязанного уплатить Налог. 3. Исполнительный регламент устанавливает сроки уведомления FTA и дату действия регистрации.

Статья 14

1. Два или более ведущих Деятельность Лица вправе зарегистрироваться как Налоговая группа, если каждое имеет Место учреждения или Постоянное учреждение в Государстве; являются Взаимозависимыми сторонами; и одно или несколько участвующих Лиц Контролируют остальных. 2. Исполнительный регламент определяет случаи отказа FTA. 3. Лицо не может иметь более одного регистрационного номера, кроме случаев Регламента. 4. Если стороны не подали заявление, FTA вправе оценить их экономическую, финансовую и организационную связь и зарегистрировать группой при выполнении условий Регламента. 5. FTA вправе отменить регистрацию группы по условиям Регламента. 6. По заявлению либо в установленных случаях FTA вправе добавлять или исключать участников.

Статья 15

1. FTA вправе по заявлению освободить зарегистрированное или незарегистрированное Налогооблагаемое лицо от регистрации, если оно совершает только предоставления по нулевой ставке. 2. При изменении Деятельности, устраняющем или способном устранить основание освобождения, Лицо уведомляет FTA в сроки и порядке Исполнительного регламента. 3. Если освобождение было неправомерным, FTA взыскивает Налог к уплате и Административные штрафы за период освобождения.

Статья 16

Государственные органы, определённые решением Кабинета министров по статье 10(2), обязаны зарегистрироваться; их регистрация отменяется только решением Кабинета министров по предложению Министра.

Статья 17

Лицо, не обязанное регистрироваться по настоящей части, вправе зарегистрироваться добровольно, если: 1. на конец любого месяца докажет, что стоимость предоставлений статьи 19 или Налогооблагаемых расходов за предыдущие 12 месяцев превысила Порог добровольной регистрации; 2. в любой момент ожидается, что такая стоимость за следующие 30 дней превысит Порог.

Статья 18

Нерезидент при определении права на регистрацию не учитывает стоимость импортированных в Государство Товаров и Услуг, если Налог по ним согласно статье 48(1) исчисляет Импортёр.

Статья 19

Для определения превышения Порогов обязательной и добровольной регистрации суммируется: 1. стоимость Налогооблагаемых Товаров и Услуг; 2. стоимость полученных Лицом Соответствующих товаров и услуг, если не учтена по пункту 1; 3. стоимость всех или соответствующей части Налогооблагаемых предоставлений приобретаемой полностью или частично Деятельности другого Лица; 4. стоимость предоставлений Взаимозависимых сторон в случаях Исполнительного регламента.

Статья 20

При определении превышения Порогов обязательной или добровольной регистрации не учитывается предоставление принадлежащих Лицу Капитальных активов в ходе Деятельности.

Статья 21

1. Зарегистрированное лицо подаёт заявление о снятии с регистрации, если прекращает Налогооблагаемые предоставления либо их стоимость за 12 последовательных месяцев ниже Порога добровольной регистрации и статья 17(2) не применяется. 2. FTA вправе снять Лицо с регистрации, если её сохранение повредит целостности налоговой системы, при условиях Исполнительного регламента. 3. Снятие не лишает FTA права взыскать Налог к уплате и Административные штрафы.

Статья 22

Зарегистрированное лицо вправе подать в FTA заявление о снятии с регистрации, если стоимость Налогооблагаемых предоставлений за предыдущие 12 месяцев ниже Порога обязательной регистрации.

Статья 23

Лицо, добровольно зарегистрированное по статье 17, не вправе просить о снятии с регистрации в течение 12 месяцев с даты регистрации.

Статья 24

Исполнительный регламент устанавливает процедуры, правила и условия регистрации, её отмены и отказа в соответствующих заявлениях по настоящей части.