Закон о налоговых процедурах

Статья 1

Для целей настоящего Декрета-закона следующие слова и выражения имеют указанные ниже значения, если из контекста не следует иное: Государство: Объединённые Арабские Эмираты. Министр: Министр финансов. FTA: Федеральная налоговая служба. Генеральный директор: генеральный директор FTA. Рабочий день: любой будний день, кроме выходных и официальных праздников Федерального правительства. Комитет: Комитет по урегулированию налоговых споров. Компетентный суд: федеральный суд по месту нахождения штаб-квартиры FTA или любого её подразделения. Налог: любой федеральный налог, установленный Налоговым законом, администрирование, взимание и применение которого поручено FTA. Налоговый закон: любой федеральный закон, устанавливающий Налог. Сертификат налогового домициля: сертификат FTA, подтверждающий налоговый домициль лица в Государстве по статье 53. Налоговый резидент: лицо, являющееся резидентом Государства по статье 53. Лицо: физическое или юридическое лицо. Предпринимательская деятельность: любая деятельность, регулярно, непрерывно и самостоятельно осуществляемая Лицом в любом месте, включая промышленную, коммерческую, сельскохозяйственную, профессиональную, ремесленную, сервисную, буровую деятельность, использование материального или нематериального имущества либо иную деятельность по Налоговому закону. Налогооблагаемое лицо: Лицо, зарегистрированное или обязанное зарегистрироваться по Налоговому закону. Налогоплательщик: Лицо, обязанное уплатить Налог в Государстве, включая Налогооблагаемое лицо и конечного потребителя. Налоговая декларация: сведения и данные для целей налогообложения, представляемые Налогооблагаемым лицом по форме и механизму FTA, включая приложения и таблицы. Налоговый период: установленный Налоговым законом период, за который рассчитывается Налог. Налоговая регистрация: процедура регистрации Лица в FTA либо его регистрации FTA для налоговых целей. Налоговый регистрационный номер: уникальный номер, присваиваемый FTA каждому Лицу для налоговых целей. Зарегистрированное лицо: Налогооблагаемое лицо, имеющее Налоговый регистрационный номер. Законный представитель: опекун, попечитель или куратор недееспособного или ограниченно дееспособного Лица; назначенный судом управляющий по банкротству компании; либо иное лицо, законно назначенное представлять другое Лицо. Начисленный налог: Налог, рассчитанный и начисленный по Налоговому закону. Налог к уплате: Налог, подлежащий уплате FTA. Административные штрафы: суммы, налагаемые FTA на Лицо за нарушение настоящего Декрета-закона, Налогового закона или решений Кабинета министров. Возмещаемый налог: суммы, полностью или частично возмещаемые FTA Налогоплательщику по Налоговому закону и настоящему Декрету-закону. Налоговое начисление: решение FTA по статье 23. Начисление административных штрафов: решение FTA об Административных штрафах. Уведомление: доведение до сведения Лица решений FTA способами, установленными настоящим Декретом-законом и Исполнительным регламентом. Добровольное раскрытие: форма FTA, которой Налогоплательщик сообщает об ошибке или упущении в Налоговой декларации, Налоговом начислении или заявлении о возмещении по статье 10. Реестр: Реестр налоговых агентов. Налоговый агент: зарегистрированное в FTA Лицо, уполномоченное другим Лицом представлять его перед FTA, содействовать исполнению налоговых обязанностей и осуществлению налоговых прав. Налоговая проверка: проводимая FTA проверка коммерческих записей либо относящихся к Лицу информации, данных или товаров для проверки исполнения обязанностей по настоящему Декрету-закону или Налоговому закону. Налоговый аудитор: сотрудник FTA, назначенный проводить Налоговую проверку. Уклонение от уплаты налогов: использование Лицом незаконных средств, приводящих к уменьшению Начисленного налога, неуплате Налога или возмещению, на которое Налогоплательщик не имеет права. Исполнительный регламент: Исполнительный регламент настоящего Декрета-закона. Система электронного выставления счетов: специальная электронная система выдачи, отправки, обмена и предоставления реквизитов счетов и кредит-нот по настоящему Декрету-закону.

Статья 2

Настоящий Декрет-закон направлен на: 1. регулирование прав и обязанностей FTA, Налогоплательщиков и иных взаимодействующих с FTA Лиц по настоящему Декрету-закону или Налоговому закону; 2. регулирование общих процедур и правил, применимых ко всем налоговым законам Государства.

Статья 4

Любое Лицо, осуществляющее Предпринимательскую деятельность или несущее обязанность по Налоговому закону, ведёт бухгалтерские записи, коммерческие книги и установленную Налоговым законом налоговую информацию в соответствии с Исполнительным регламентом.

Статья 4

1. Министр принимает решения, необходимые для внедрения Системы электронного выставления счетов, определяет дату начала действия, требования и положения соответствующих правил и процедур. 2. Система применяется к каждому лицу, определённому Министром.

Статья 5

1. Налоговая декларация и связанные с Налогом данные, сведения, записи и документы представляются FTA на арабском языке. 2. FTA вправе принять их на ином языке при условии представления по требованию перевода на арабский язык по Исполнительному регламенту. 3. Представившее перевод Лицо отвечает за его точность и действительность и несёт расходы; FTA вправе полагаться на такой перевод.

Статья 6

1. Налогооблагаемое лицо вправе подать заявление о регистрации в FTA по Налоговому закону. 2. Зарегистрированное лицо обязано: a. указывать Налоговый регистрационный номер во всех сообщениях и сделках с FTA и третьими лицами; b. уведомлять FTA по установленной форме в течение 20 Рабочих дней об обстоятельствах, требующих изменения данных налогового реестра; c. подать заявление о снятии с регистрации по Налоговому закону. 3. Процедуры устанавливаются Исполнительным регламентом. 4. Органы лицензирования бизнеса уведомляют FTA о каждой выданной лицензии не позднее 20 Рабочих дней со дня выдачи.

Статья 7

Законный представитель обязан: 1. уведомить FTA о назначении в течение 20 Рабочих дней по Исполнительному регламенту; 2. подавать Налоговые декларации от имени Налогооблагаемого лица; 3. выполнять требования настоящего Декрета-закона и Налогового закона.

Статья 8

1. Налогооблагаемое лицо обязано подготовить и подать Налоговую декларацию и уплатить Налог к уплате в установленные сроки. 2. Неполная декларация, не содержащая основных данных по Налоговому закону, не принимается. 3. Налогооблагаемое лицо отвечает за достоверность сведений декларации и сообщений FTA. 4. Налогоплательщик уплачивает Налог и Административные штрафы в установленные сроки.

Статья 9

1. При уплате суммы FTA Налогооблагаемое лицо указывает вид Налога и Налоговый период, а FTA распределяет платёж соответственно. 2. При отсутствии указания FTA вправе зачесть сумму полностью или частично в счёт любого Налога или задолженности по Исполнительному регламенту. 3. Переплату или кредитовое сальдо FTA вправе в течение не более пяти лет с конца соответствующего Налогового периода зачесть в счёт Налога или иной задолженности. 4. При недоплате применяются глава 4 части 3 и глава 2 части 5 настоящего Декрета-закона.

Статья 10

1. Если ошибка в поданной декларации или Налоговом начислении FTA привела к занижению Налога к уплате, Налогооблагаемое лицо обязано подать Добровольное раскрытие. 2. Если ошибка в заявлении о возмещении привела к завышению возмещения, Налогоплательщик обязан подать раскрытие. 3. При завышении Налога к уплате Налогооблагаемое лицо вправе подать раскрытие. 4. При занижении суммы возмещения Налогоплательщик вправе подать раскрытие. 5. Ошибка или упущение без изменения Начисленного налога исправляется Добровольным раскрытием в случаях FTA либо через Налоговую декларацию в иных случаях. 6. Подробные правила и порядок применения ранее начисленных Административных штрафов устанавливаются Исполнительным регламентом.

Статья 11

1. FTA направляет Лицу решения и сведения о процедурах по адресу, зарегистрированному в FTA. 2. Лицо считается уведомлённым и получившим сообщения, если FTA направила их согласно пункту 1. 3. Способы уведомлений и сообщений устанавливаются Исполнительным регламентом.

Статья 12

1. FTA создаёт Реестр налоговых агентов. 2. Лицо вправе действовать в Государстве как Налоговый агент только после выполнения условий регистрации, внесения в Реестр и получения лицензии компетентного местного органа.

Статья 13

1. Исполнительный регламент устанавливает условия, требования и процедуры регистрации, приостановления и прекращения регистрации Налогового агента, а также его права и обязанности. 2. Налоговый агент уведомляет FTA о прекращении деятельности в порядке Исполнительного регламента.

Статья 14

1. Лицо вправе назначить Налогового агента действовать от его имени по налоговым обязанностям, не освобождая само Лицо от ответственности по настоящему Декрету-закону или Налоговому закону. 2. С учётом статьи 15(2) FTA прекращает взаимодействие с Налоговым агентом, когда Лицо уведомляет об истечении полномочий или его отстранении по механизму FTA.

Статья 15

1. Налоговый агент хранит сведения, документы, записи и данные о каждом представляемом или ранее представленном Лице в срок и порядке Исполнительного регламента. 2. По требованию FTA агент предоставляет все находящиеся у него требуемые материалы о таком Лице.

Статья 16

1. FTA вправе проводить Налоговую проверку любого Лица для проверки соблюдения настоящего Декрета-закона и Налогового закона. 2. FTA уведомляет о проверке не менее чем за 10 дней. 3. Проверка проводится в FTA, месте деятельности, хранения товаров или записей либо ином месте ведения деятельности. 4. Без предварительного уведомления Налоговый аудитор вправе войти в такое место и временно закрыть его не более чем на 72 часа, если имеются серьёзные основания полагать, что: лицо причастно к Уклонению; отсутствие закрытия помешает проверке; либо уведомлённое лицо препятствует доступу. 5. Для этих действий требуется предварительное письменное согласие Генерального директора или представителя, а для жилого помещения — разрешение прокуратуры. 6. Помещение открывается по истечении 72 часов, если до этого прокуратура не разрешит однократное продление на такой же срок. 7. Процедуры устанавливаются Исполнительным регламентом.

Статья 17

В ходе Налоговой проверки Налоговый аудитор вправе знакомиться с оригиналами записей или их копиями, брать образцы товаров, устройств или иных активов из места деятельности либо владения проверяемого Лица и изымать их в соответствии с Исполнительным регламентом.

Статья 18

Налоговая проверка проводится в обычные рабочие часы FTA. В исключительных обстоятельствах по решению Генерального директора или его представителя проверка может проводиться в иное время.

Статья 19

Без ущерба для статьи 46 FTA вправе повторно проверить ранее проверенный вопрос при появлении новой информации, способной повлиять на результат, с соблюдением процедур настоящего Декрета-закона и Исполнительного регламента.

Статья 20

Проверяемое Лицо, его Налоговый агент или Законный представитель предоставляют Налоговому аудитору все возможные условия и содействие, необходимые для выполнения работы.

Статья 21

Лицо, в отношении которого проводится Налоговая проверка, вправе: 1. потребовать от Налоговых аудиторов предъявить служебные удостоверения; 2. получить копию Уведомления о Налоговой проверке; 3. присутствовать при Налоговой проверке, проводимой вне FTA; 4. получить копии любых оригиналов бумажных или электронных документов, изъятых либо полученных FTA в ходе проверки, в соответствии с Исполнительным регламентом.

Статья 22

1. FTA уведомляет проверяемое Лицо о результатах Налоговой проверки в срок и порядке, установленных Исполнительным регламентом. 2. Проверяемое Лицо вправе ознакомиться и получить документы и сведения, на основании которых FTA определила Налог к уплате и административные штрафы, с соблюдением условий Исполнительного регламента.

Статья 23

1. FTA выносит Налоговое начисление для определения Налога к уплате, Налога к возмещению и иных вопросов, предусмотренных Налоговым законом или Исполнительным регламентом, и уведомляет Налогоплательщика в течение 10 Рабочих дней со дня его вынесения в любом из следующих случаев: a. Налогооблагаемое лицо не подало заявление о налоговой регистрации в установленный срок; b. Зарегистрированное лицо не подало Налоговую декларацию в установленный срок; c. Зарегистрированное лицо не уплатило в установленный срок Налог, указанный в поданной декларации как подлежащий уплате; d. Налогооблагаемое лицо подало неверную Налоговую декларацию; e. Зарегистрированное лицо не исчислило Налог от имени другого Лица, будучи обязано это сделать; f. Налог к уплате занижен вследствие Уклонения от уплаты налогов самим Лицом либо Уклонения, в котором оно участвовало; g. в иных случаях, предусмотренных Налоговым законом. 2. Если фактический Налог к уплате или достоверность Налоговой декларации определить невозможно, FTA вправе вынести расчётное Налоговое начисление Налога к уплате и Налога к возмещению. В таком случае FTA: a. изменяет расчётное начисление при появлении новых сведений, влияющих на его предмет; b. уведомляет заинтересованное Лицо об изменениях в течение 10 Рабочих дней со дня изменения. 3. Исполнительный регламент устанавливает сведения и данные, включаемые в Налоговое начисление.

Статья 24

1. FTA выносит решение о начислении Административных штрафов и уведомляет Лицо о нём в течение 5 Рабочих дней в связи с любым из следующих нарушений: a. Лицо, осуществляющее деятельность или несущее обязанность по настоящему Декрету-закону либо Налоговому закону, не хранит требуемые записи и иные сведения; b. такое Лицо не представляет по запросу FTA на арабском языке относящиеся к Налогу данные, записи и документы; c. Налогооблагаемое лицо не подало заявление о налоговой регистрации в установленный срок; d. Зарегистрированное лицо не подало заявление о снятии с регистрации в установленный срок; e. Зарегистрированное лицо не уведомило FTA об обстоятельстве, требующем изменения сведений его налогового реестра; f. Законный представитель не сообщил о своём назначении в установленный срок; штраф взыскивается из его собственных средств; g. Законный представитель не подал Налоговую декларацию в установленный срок; штраф взыскивается из его собственных средств; h. Зарегистрированное лицо не подало Налоговую декларацию в установленный срок; i. Налогооблагаемое лицо не уплатило Налог к уплате в установленный срок; j. Зарегистрированное лицо подало неверную Налоговую декларацию; k. Налогооблагаемое лицо или Налогоплательщик подало Добровольное раскрытие ошибок в декларации, Налоговом начислении или заявлении о возврате согласно статье 10(1) и (2); l. такое Лицо не подало Добровольное раскрытие указанных ошибок до уведомления о проведении FTA Налоговой проверки; m. проверяемое Лицо, его Налоговый агент или Законный представитель не обеспечили условия для работы аудитора в нарушение статьи 20; штраф взыскивается из собственных средств соответствующего Лица, представителя или агента; n. Зарегистрированное лицо не исчислило Налог за другое Лицо, будучи обязано это сделать; o. иное нарушение, предусмотренное Налоговым законом или решением Кабинета министров. 2. Исполнительный регламент устанавливает сведения, включаемые в начисление штрафов. 3. Кабинет министров устанавливает Административные штрафы за каждое из указанных нарушений настоящего Декрета-закона, Налогового закона и за иные нарушения, определённые его решением. 4. Административный штраф не может превышать двукратную сумму Налога, в отношении которого он начислен. 5. Наложение штрафа не освобождает от обязанности уплатить Налог к уплате.