CIT, закят и VAT:
сначала определяем плательщика

01

Налоговая карта начинается с ownership и деятельности

Resident capital company со смешанным владением может одновременно иметь income-tax и zakat portions. Non-resident оценивает permanent establishment и Saudi-source payments. Отдельные ставки действуют для oil/hydrocarbon activities, а incentives RHQ и economic zones требуют самостоятельной eligibility-проверки.

Resident company

Ownership split, activity и applicable tax/zakat base

Non-resident

PE либо Saudi-source payment и WHT

Related parties

Arm’s length и disclosure

Indirect taxes

VAT, customs, RETT и excise по операциям

Special regime

RHQ / SEZ только при выполнении условий

02

20% CIT и закят нельзя складывать механически

Общая ставка income tax 20% применяется, в частности, к налоговой базе resident capital company в части non-Saudi/non-GCC ownership и к non-resident, ведущему бизнес через permanent establishment. Saudi/GCC ownership обычно относится к zakat regime. Закят рассчитывается по специальной базе, а не просто как 2,5% бухгалтерской прибыли.

CIT rate

20% общей tax base в применимом случае

Zakat

Расчёт по zakat base и implementing rules

Mixed company

Allocation между income-tax и zakat portions

Losses

Использование и carry-forward по statutory conditions

Oil / hydrocarbons

Отдельные повышенные ставки и специальный режим

03

VAT 15%: место поставки и документы важнее текста invoice

Стандартная ставка VAT составляет 15%. Для каждой revenue stream определяются supply, supplier/customer status, place of supply, tax point, zero-rate или exemption, reverse charge и input-tax recovery. Экспорт или трансграничный договор не означают автоматически ставку 0%.

Standard rate

15%

Mandatory registration

По statutory taxable-supplies threshold

Non-resident

Специальные registration и representative rules

Imports

Customs VAT / reverse-charge analysis

Evidence

Tax invoice, contract, delivery и payment trail

04

Withholding tax: квалифицируем каждый платёж нерезиденту

WHT применяется к Saudi-source payments в пользу нерезидента без permanent establishment. Внутренние ставки зависят от вида выплаты и могут находиться в диапазоне от 5% до 20%; treaty relief требует применимого соглашения, residence evidence, beneficial-owner и procedural analysis.

Dividends / interest / rent

Категория и внутренняя ставка проверяются отдельно

Royalties

Отдельная квалификация IP и 15%-ный domestic rate

Management fees

20%-ный domestic rate

Technical / consulting

Содержание услуг и related-party status

Return/payment

Ежемесячный compliance после выплаты

05

Transfer pricing охватывает всю controlled-transaction map

Arm’s length principle применяется к сделкам related persons и лиц under common control. Товар, услуги, financing, guarantees, IP, cost allocations и restructuring отражаются в disclosure и документации по применимым порогам. С 2024 года scope bylaws был расширен и требует внимательной проверки также для zakat payers.

Transaction map

Все intercompany flows и balances

FAR

Functions, assets и risks по каждой стороне

Method

Arm’s length method и comparables

Documents

Disclosure, local/master file и CbC при применимости

Consistency

Contracts, invoices, accounts и people рассказывают одну историю

06

RHQ: 0% только для qualifying activities

Qualifying Regional Headquarters может пользоваться 0% income tax по qualifying income и 0% withholding tax по предусмотренным выплатам в течение 30-летнего incentive period. Для режима важны действующая MISA RHQ licence, mandatory activities, employees, premises, economic substance и compliance. Operating income нельзя автоматически переименовать в RHQ income.

Income tax

0% для qualifying RHQ activities

WHT

0% в пределах специальных RHQ rules

Period

30 лет с применимой отправной даты

Substance

Premises, employees, functions и management

Non-qualifying

Обычный налоговый режим и отдельный учёт

07

RETT 5% и связанные сделки с недвижимостью

С 10 апреля 2025 года действует Real Estate Transaction Tax Law. В общем случае RETT взимается по ставке 5% от стоимости real estate transaction. До передачи проверяются объект, transaction definition, дата, related-party value, exemption, registration и обязанное лицо; аренда, development и construction services имеют отдельный VAT-анализ.

08

FATOORA — не PDF, а структурированная система

Phase One требует генерировать и хранить compliant electronic invoices. Phase Two, вводимая волнами с 1 января 2023 года, добавляет интеграцию решения с ZATCA. B2B tax invoices проходят clearance model, а simplified B2C invoices — reporting model. Скан или обычный текстовый PDF не становится e-invoice.

1. 01
   Tax determination

   Правильная ставка, exemption, customer и supply.

2. 02
   Structured invoice

   Обязательные поля, Arabic/English data и UUID.

3. 03
   Security

   Compliant solution, cryptographic stamp и tamper controls.

4. 04
   Integration

   Clearance/reporting, archive и reconciliation с accounts.

09

Календарь строится до первого invoice

CIT / zakat return

Не позднее 120 дней после окончания года

VAT

Monthly или quarterly по применимому статусу

WHT

Форма и уплата после месяца соответствующего платежа

TP disclosure

Согласуется с annual return и documentation

FATOORA

Постоянный transaction-level compliance

Records

Arabic-ready evidence и установленный срок хранения

10

Tax control file до проверки ZATCA

1. 01

   Ownership memo: CIT, zakat и mixed-company allocation.

2. 02

   Revenue matrix: VAT, source, invoice и supporting evidence.

3. 03

   WHT register по каждому foreign payment и treaty file.

4. 04

   Transfer-pricing map, agreements и reconciliations.

5. 05

   RHQ или zone eligibility, substance и separate accounts.

6. 06

   FATOORA, returns, GL и bank data без расхождений.