Сам по себе лицензионный договор не делает роялти обоснованным расходом. Налоговая модель должна объяснять, кому принадлежит знак, кто создаёт и поддерживает стоимость бренда, как знак используется и почему цена соответствует рыночным условиям.
- Универсальной безопасной ставки роялти — 3%, 5% или 10% — не существует.
- Предоставление права использования товарного знака оформляется письменно и подлежит государственной регистрации.
- Цена требует анализа сопоставимых лицензий, функций, активов и рисков сторон.
- Для иностранного правообладателя отдельно проверяются налог у источника, соглашение, фактическое право на доход и ограничения платежа.
01
Право на товарный знак
Первый слой проверки — данные реестра: правообладатель, территория, классы товаров и услуг, срок охраны и обременения. Договор не должен предоставлять больше прав, чем имеет лицензиар.
Если право менялось внутри группы, нужно сохранить документы о создании, приобретении и оценке актива.
02
Договор и государственная регистрация
Лицензионный договор заключается письменно и определяет способы использования, территорию, срок, товары или услуги и вознаграждение. Предоставление права использования зарегистрированного товарного знака подлежит государственной регистрации.
Платежи до надлежащего оформления создают одновременно гражданско-правовой и налоговый риск.
03
Кто создаёт стоимость бренда
Юридическое владение не отвечает на вопрос, кто разрабатывает, улучшает, поддерживает, защищает и использует нематериальный актив. Внутригрупповая модель должна соотносить доход правообладателя с его функциями, активами, персоналом, решениями и рисками.
Пассивная компания без ресурсов требует особенно убедительного объяснения распределения результата.
04
Рыночность роялти
Процент из рекламной статьи или чужого договора не является доказательством. Анализ учитывает силу бренда, отрасль, эксклюзивность, территорию, срок, маркетинговые обязанности, базу расчёта и сопоставимые независимые сделки.
Ставка может быть рыночной в одной модели и завышенной в другой. Вывод должен вытекать из метода и данных, а не из заранее выбранной экономии налога.
05
Фактическое использование и статья 54.1
Нужно показать размещение знака на товарах, сайте, документации и рекламе, а также экономический эффект для лицензиата. Формальный договор при отсутствии реального использования или при искажении фактов не защищает расход.
Досье включает реестровые выписки, договор, регистрацию, отчёты лицензиата, расчёт базы, маркетинговые материалы, benchmark и подтверждение функций правообладателя.
06
Иностранный правообладатель
До платежа проверяют российский налог у источника, применимость соглашения, фактическое право на доход, трансфертное ценообразование, КИК, валютные и санкционные ограничения. Договорная льгота требует подтверждения налогового резидентства и выполнения материальных условий.
Юридическая возможность платежа и его налоговая эффективность — разные вопросы.