01
В ОАЭ нет универсального «налога физлица»
Федеральная система не вводит общий налог на зарплату и личный пассивный доход. Но физическое лицо, которое ведёт business or business activity в ОАЭ, может стать плательщиком corporate tax. Поэтому сначала классифицируется каждый источник дохода.
- Wage
- Вознаграждение работника — не business activity для corporate tax
- Personal investment income
- Личные инвестиции без лицензируемого коммерческого характера исключаются
- Real estate investment income
- Личная инвестиционная недвижимость исключается при соблюдении условий
- Business income
- Может облагаться corporate tax при превышении порога выручки
02
Резидентство нужно для международной картины
Виза, место проживания и сертификат налогового резидентства — связанные, но не тождественные понятия. Для применения соглашения об избежании двойного налогообложения проверяются критерии конкретного соглашения, дни присутствия, постоянное жилище, центр личных и экономических интересов и документы.
Отсутствие налога в ОАЭ не прекращает автоматически резидентство и налоговые обязанности в другой стране. Переезд анализируется одновременно по праву ОАЭ и прежней юрисдикции.
03
Зарплата и директорское вознаграждение
Обычная заработная плата сотрудника не считается business activity физического лица для corporate tax. При этом выплаты собственнику, директору или консультанту квалифицируются по фактическим отношениям: трудовой договор, корпоративные полномочия, независимость и характер услуг.
- Employee
- Трудовой договор, payroll и применимые трудовые правила
- Director / officer
- Проверка функции, плательщика и актуальных разъяснений FTA
- Independent consultant
- Может вести business activity и учитывать выручку в пороге
- Документы
- Договор, role description, invoices, решения и банковские платежи
04
Личные инвестиции
Дивиденды, проценты и доход от владения ценными бумагами могут относиться к personal investment income, если инвестиции ведутся в личном качестве и не через лицензируемую коммерческую деятельность. Частота, организация, заёмное финансирование и оказание услуг третьим лицам могут изменить квалификацию.
- Обычно личный доход
- Пассивное владение портфелем за собственный счёт
- Проверяем отдельно
- Профессиональный трейдинг, управление чужими средствами и лицензируемые услуги
- Через компанию
- Доход и расходы принадлежат компании и анализируются по corporate tax
- Международный риск
- Withholding tax и декларации в стране источника или иного резидентства
05
Личная недвижимость и property business
Доход от инвестирования в недвижимость физическим лицом исключается из business activity, когда деятельность не требует лицензии коммерческого органа ОАЭ. Девелопмент, профессиональная брокерская или иная лицензируемая деятельность анализируются отдельно.
- Личная аренда
- Проверить отсутствие коммерческой лицензии и характер владения
- Краткосрочная аренда
- Разрешения эмирата, оператор и фактическая модель
- Девелопмент / trading
- Может формировать business activity
- Сборы
- Регистрационные, муниципальные и сервисные платежи не являются общим подоходным налогом
06
Предпринимательская деятельность и порог 1 млн AED
Физическое лицо подпадает под corporate tax, если ведёт business or business activity в ОАЭ и совокупная выручка от такой деятельности превышает 1 млн AED за календарный год. Порог относится к revenue, а не к чистой прибыли.
- Период
- Календарный год: 1 января — 31 декабря
- Порог
- Совокупная business revenue свыше 1 млн AED
- Не включается
- Wage, personal investment income и real estate investment income
- Нерезидент
- Проверяется UAE permanent establishment и относимая к нему выручка
- Несколько бизнесов
- Доходы допустимых business activities физлица агрегируются
07
Расчёт налога предпринимателя
После превышения порога определяется taxable income от бизнеса: бухгалтерский результат корректируется по corporate tax rules. Для обычного физического лица применяются 0% на первые 375 000 AED taxable income и 9% на превышение.
- Основа
- Доходы бизнеса минус допустимые расходы и налоговые корректировки
- 0%
- Первые 375 000 AED taxable income
- 9%
- Taxable income свыше 375 000 AED
- Small Business Relief
- Проверяется отдельно по выручке, периоду и иным условиям
- Убытки
- Перенос и использование по общим условиям corporate tax
08
Регистрация, учёт и декларация
После возникновения обязанности физическое лицо регистрируется через EmaraTax, ведёт записи по бизнесу и подаёт декларацию. Налог обычно уплачивается в тот же общий срок, что и декларация.
Разделять бизнес, зарплату, инвестиции и недвижимость; контролировать выручку.
Проверить срок регистрации по актуальному решению FTA и подать заявление.
Закрыть учёт, рассчитать taxable income и подготовить return.
Декларация и уплата — в течение девяти месяцев после окончания tax period.
09
Международный налоговый контур
Для владельца международного бизнеса дополнительно проверяются controlled foreign company rules, место управления иностранными компаниями, налоги у источника, CRS, соглашения и отчётность в других странах. Сертификат резидентства ОАЭ подтверждает только предусмотренные им факты и период.
Цель анализа — корректно распределить обязанности между странами и подтвердить реальное место жизни и управления, а не создавать формальный статус без фактов.
10
Ежегодный чек-лист
- 01
Календарь присутствия, жильё, семья и экономические связи.
- 02
Раздельная карта зарплаты, инвестиций, недвижимости и бизнеса.
- 03
Business revenue и момент превышения 1 млн AED.
- 04
Регистрация, бухгалтерские записи, договоры и банковские выписки.
- 05
Обязанности в прежней стране, стране источника и по соглашениям.