Profits Tax:
источник важнее адреса

01

Три условия Profits Tax

В общем случае проверяется, ведёт ли лицо trade, profession or business в Гонконге, получает ли profits и возникают ли они в Гонконге либо происходят из него. Место регистрации, выставления счёта или поступления денег само по себе не решает источник.

Tax base

Hong Kong sourced assessable profits

Territorial principle

Источник определяется по операциям, которые создают прибыль

Capital

Capital nature анализируется по фактам; FSIE имеет отдельные правила

VAT/GST

Общего VAT или GST в Гонконге нет

Losses

Обычно переносятся вперёд против будущей прибыли бизнеса

02

8,25% и 16,5% — не две компании в одной группе

Для корпорации two-tiered rates дают 8,25% на первые HK$2 млн assessable profits и 16,5% на превышение. Если есть connected entities, льготную ступень использует одно nominated entity, за исключением специальных случаев.

First tier

8,25% · первые HK$2,000,000

Remainder

16,5%

Unincorporated business

7,5% / 15%

Connected group

Обычно одно nominated entity использует two-tiered rates

Concessions

Отдельные режимы требуют собственных критериев

03

Offshore claim начинается с profit-producing operations

Для trading, services, commission, financing, IP и e-commerce источникообразующие действия различаются. IRD смотрит, что именно налогоплательщик сделал для получения прибыли и где это происходило: переговоры, заключение и исполнение контрактов, закупка и продажа, управление риском, персонал и принятие решений.

04

FSIE ограничивает простое освобождение пассивного иностранного дохода

У MNE entity иностранные interest, dividend, IP income и disposal gain, полученные в Гонконге, могут считаться Hong Kong sourced и облагаться, если не выполнено исключение. Для процентов, дивидендов и non-IP disposal gains проверяется economic substance; для дивидендов и equity disposal gains доступен participation route; для IP действует nexus approach.

Covered from 2023

Foreign interest, dividend, IP income, equity disposal gain

Expanded from 2024

Other foreign non-IP disposal gains

Received in HK

Remittance, погашение HK business debt или покупка ввозимого movable property

Economic substance

Adequate people/premises или expenditure/functions

Participation

В частности, не менее 5% на протяжении 12 месяцев + anti-abuse

Intra-group relief

Deferral для qualifying associated transfers, не вечное освобождение

05

Виды дохода анализируются отдельно

06

Расход должен производить облагаемую прибыль

Business outgoings проверяются по nexus с assessable profits и специальным ограничениям. Capital expenditure обычно не вычитается напрямую, но могут применяться allowances. Убытки переносятся вперёд, а при concessionary activities действуют специальные adjustments.

07

Связанные стороны — arm’s length и документация

Hong Kong transfer pricing regime требует согласовать pricing с функциями, активами и рисками. Master file, local file и CbC reporting применяются при выполнении критериев; contemporaneous documentation помогает обосновать reasonable efforts и снизить penalty risk.

Intercompany map

Все товары, услуги, loans, guarantees и IP

FAR

Functions, assets, risks по каждому участнику

Method

Выбранный arm’s length method и comparables

Agreement

Договор совпадает с фактическим поведением

Tax return

Related-party disclosures согласованы с accounts

08

Annual compliance

1. 01
   Accounting close

   Revenue, source, expenses, intercompany и FX reconciliations.

2. 02
   Audit

   Финансовая отчётность и evidence по операциям.

3. 03
   Profits Tax Return

   Computation, schedules и claims.

4. 04
   Assessment

   Запросы IRD, objections и payment timetable.

09

Tax defence file до первой декларации

1. 01

   Карта profit-producing operations по каждому revenue stream.

2. 02

   Board, staff, office и decision evidence.

3. 03

   Контракты, invoices, delivery и банковский след.

4. 04

   FSIE classification и substance evidence.

5. 05

   Transfer pricing policy и related-party reconciliation.