01
Налоговое резидентство и правило 183 дней
Резидентом считается физическое лицо с domicile в Китае, а также лицо без domicile, находившееся в Китае не менее 183 дней в календарном году. Нерезидент без domicile, находившийся менее 183 дней, в общем случае облагается только в отношении доходов из китайских источников.
- Налоговый год
- С 1 января по 31 декабря
- Основной порог
- 183 дня совокупного пребывания в году
- Как считается день
- Для лица без domicile учитывается день пребывания продолжительностью не менее 24 часов
- Почему domicile важен
- Он может привести к резидентству независимо от простого подсчёта дней
Миграционный статус, вид визы и налоговое резидентство — разные понятия. Нужен отдельный календарь фактического присутствия.
02
Доходы из Китая и из-за рубежа
Резидентное физическое лицо в принципе облагается по доходам из Китая и зарубежных источников. Для лица без domicile действует специальное шестилетнее правило: зарубежный доход, выплаченный зарубежной организацией или лицом, может освобождаться, пока не выполнены условия шести последовательных лет. Единовременный выезд более чем на 30 дней влияет на отсчёт этого периода.
- Менее 183 дней
- Обычно китайский налог по доходам из источников в Китае
- 183+ дней
- Статус резидента в соответствующем году
- Шесть последовательных лет
- Проверяется 183-дневное присутствие в каждом году и отсутствие единовременного выезда более 30 дней
- Зарубежный налог
- Может учитываться как налоговый кредит в пределах установленных правил
03
Категории доходов и ставки
Заработная плата, вознаграждение за личные услуги, авторское вознаграждение и роялти образуют comprehensive income резидента и рассчитываются совокупно за год. Предпринимательский доход и отдельные пассивные или имущественные доходы рассчитываются по своим правилам.
- Comprehensive income
- Прогрессивные ставки 3–45%
- Business operation income
- Прогрессивные ставки 5–35%
- Проценты и дивиденды
- Как правило, 20%, если не действует специальное освобождение
- Аренда и отчуждение активов
- Как правило, 20% с учётом специальных правил расчёта базы
- Случайный доход
- 20%
04
Базовые и специальные вычеты
При расчёте годового comprehensive income резидента применяется базовый вычет 60 000 RMB, а также допустимые social insurance и housing provident fund, специальные дополнительные вычеты и иные предусмотренные законом суммы.
Уход за детьми младшего возраста, образование детей и continuing education — при соблюдении условий.
Допустимые расходы на лечение серьёзных заболеваний в установленном порядке.
Проценты по жилищному кредиту либо аренда жилья — в зависимости от обстоятельств.
Поддержка пожилых иждивенцев и иные предусмотренные законом вычеты.
05
Работодатель, payroll и удержание налога
Китайский работодатель обычно выступает налоговым агентом и ежемесячно удерживает и перечисляет IIT с заработной платы. Для международного назначения необходимо распределить рабочие дни, определить, кто несёт расходы, и сопоставить китайский payroll с зарубежными выплатами и политикой tax equalisation.
- Кто удерживает
- Работодатель или иной установленный налоговый агент
- Периодичность
- Обычно ежемесячное удержание и предварительная уплата
- Дополнительно
- Социальное страхование и housing fund зависят от местных правил
- Международный сотрудник
- Проверить split payroll, место несения расходов, рабочие дни и treaty position
06
Годовая налоговая сверка
Резидент, получающий comprehensive income, рассчитывает итоговый годовой налог. Установленный период annual reconciliation — с 1 марта по 30 июня года, следующего за налоговым. Сверка определяет возврат или доплату после учёта предварительно удержанного налога.
Проверять доходы, удержания и заявленные вычеты в налоговом приложении или через налогового агента.
Сверить китайские и зарубежные доходы, вычеты, налоговые кредиты и предварительные платежи.
Подать годовую сверку, если она требуется, и получить возврат либо внести доплату.
Лицо без domicile, покидающее Китай до начала периода сверки, может завершить её до отъезда.
07
Иностранные руководители и собственники
Для международного руководителя налоговая позиция зависит от дней присутствия, места выполнения работы, источника выплаты, того, какая компания фактически несёт расходы, и применимого налогового соглашения. Для собственника дополнительно анализируются дивиденды, продажа долей, зарубежные компании и счета.
- До приезда
- Построить календарь присутствия и определить payroll-модель
- В течение назначения
- Отслеживать 183 дня, рабочие дни и единовременные выезды
- Зарубежные доходы
- Проверить шестилетнее правило, источник и иностранный налоговый кредит
- При отъезде
- Закрыть декларационные обязательства и сохранить подтверждающие документы
08
Документы для персональной налоговой карты
- 01
Паспорт, визы и полный календарь въездов и выездов по дням.
- 02
Трудовые и директорские договоры, secondment agreement и payroll-регистры.
- 03
Доходы из Китая и других стран: зарплата, бонусы, дивиденды, проценты, аренда и продажа активов.
- 04
Подтверждения вычетов, социальных взносов, housing fund и уплаченных зарубежных налогов.
- 05
Сертификаты налогового резидентства и анализ применимого налогового соглашения.