01
一般企业所得税税率为25%，但仍有特别规则
税基通常为收入减去经济合理且有文件支持的费用。
- 税基
- 销售及非经营收入减可扣除费用
- 税率
- 2026年一般税率25%
- 亏损
- 在适用限制下结转
- 股息
- 单独税基及税率
- 优惠
- 信息技术、经济特区、特别行政区及地区条件
02
自2026年起主要增值税税率为22%
应核实供应地点、纳税时间、税率、发票、进项抵扣及证明文件。
- 22%
- 主要税率
- 10%
- 法律规定的民生商品及其他情形
- 0%
- 符合条件并有证明的出口及其他交易
- 特别税制
- 免税或优惠税率取决于收入及资格
- 进口/代理
- 可能产生独立增值税义务
03
一笔跨境付款会触发多个税务问题
应审查所得来源、常设机构、预提税、税收协定、受益所有权、转让定价及外汇管制。
- 预提税
- 股息、利息、特许权使用费及其他俄罗斯来源所得
- 税收协定
- 居民身份、受益所有权及限制条款
- 常设机构
- 场所、人员、权限及持续时间
- 转让定价
- 受控交易、独立交易区间及文档
- CFC
- 俄罗斯所有人对境外公司的控制
04
文件必须能够还原经济实质
合同、原始凭证、会计、实际履行及商业目的应形成一致的事实链。
- 日历
- 申报、通知、预缴及统一税务账户
- 交易对手
- 选择程序及履行证据
- 电子文件
- 授权、格式、签名及归档
- 检查
- 资料要求、询问、报告、异议及申诉
- 争议
- 按每项事项及税种单独测算