Profits Tax:
来源比地址更重要

01

利得税的三个条件

一般而言，审查一个人是否在香港经营贸易、专业或业务，是否收取利润，以及这些利润是否产生于或源自香港。登记、开具发票或收款地点本身并不决定来源。

Tax base

Hong Kong sourced assessable profits

Territorial principle

来源由创造利润的交易决定

Capital

资本性质实事分析； FSIE 有单独的规则

VAT/GST

香港没有一般增值税或消费税

Losses

通常结转未来业务利润

02

8.25%和16.5%不是同一集团的两家公司

对于法团而言，首200万港元的应评税利润适用两级税率，税率为8.25%，超出部分则税率为16.5%。如果存在关联实体，除特殊情况外，优先阶段由一个指定实体使用。

First tier

8.25% · 首2,000,000港元

Remainder

16,5%

Unincorporated business

7,5% / 15%

Connected group

通常，一个指定实体使用两级费率

Concessions

个别模式需要自己的标准

03

离岸索赔始于盈利业务

对于贸易、服务、佣金、融资、知识产权和电子商务，其源生成行为是不同的。税务局关注纳税人为赚取利润所做的事情以及发生的地点：谈判、签约和执行、采购和销售、风险管理、人事和决策。

04

FSIE 限制简单的被动外国收入豁免

对于跨国企业实体而言，在香港收到的外国利息、股息、知识产权收入和处置收益可能被视为源自香港并应纳税，除非满足例外情况。对于利息、股息和非知识产权处置收益，检查其经济实质；分红、股权处置收益有参与途径；对于知识产权，适用关联方法。

Covered from 2023

Foreign interest, dividend, IP income, equity disposal gain

Expanded from 2024

Other foreign non-IP disposal gains

Received in HK

汇款、偿还香港商业债务或购买进口动产

Economic substance

足够的人员/场所或支出/职能

Participation

特别是12个月至少5%+反滥用

Intra-group relief

符合条件的关联转会延期，而不是永久释放

05

收入类型单独分析

06

该费用必须产生应税利润

业务支出通过与应评税利润和特殊限制的联系进行核实。资本支出通常不能直接扣除，但可以申请免税额。损失结转，并对优惠活动进行特殊调整。

07

相关方 - 公平交易和文件记录

香港转让定价制度要求定价与功能、资产和风险相一致。当满足标准时，应用主文件、本地文件和CbC报告；同期记录有助于证明合理努力的合理性并降低处罚风险。

Intercompany map

所有商品、服务、贷款、担保和知识产权

FAR

每个参与者的功能、资产、风险

Method

选定的独立交易法和可比法

Agreement

契约与实际行为相符

Tax return

关联方披露与账务一致

08

Annual compliance

1. 01
   Accounting close

   收入、来源、费用、公司间和外汇调节。

2. 02
   Audit

   财务报表和交易证据。

3. 03
   Profits Tax Return

   计算、时间表和索赔。

4. 04
   Assessment

   IRD 请求、反对和付款时间表。

09

首次申报前的税务辩护文件

1. 01

   每个收入来源的盈利业务地图。

2. 02

   董事会、工作人员、办公室和决策证据。

3. 03

   合同、发票、交货和银行记录。

4. 04

   FSIE 分类和物质证据。

5. 05

   转让定价政策和关联方调节。