+7 (495) 221 31 46Обсудить задачуПравовой и налоговый навигатор
Практический навигатор по Швейцарии: федеральные и кантональные налоги, компания, холдинговые и фондовые структуры, private banking, FINMA-периметр и личное резидентство.
Правовой и деловой обзор
Федеральное право действует вместе с кантональными и коммунальными налогами. Поэтому Zurich, Zug, Geneva, Vaud или Ticino нельзя сравнивать только по названию кантона: нужны точная коммуна, функции, сотрудники, капитал, активы, доступные incentives, язык документов и банковский профиль.
Швейцария сочетает федеральные законы с широкими полномочиями кантонов и коммун. Commercial register ведётся кантонально и агрегируется в Zefix; federal direct tax и VAT администрируются в федеральном контуре, а direct corporate/individual taxes — преимущественно через кантональные органы. Финансовый рынок контролирует FINMA.
Чаще используются Aktiengesellschaft (AG) и Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH). Выбор влияет на капитал, disclosure, transfer of interests, governance, аудит и инвестиционный раунд. Нужны Swiss registered office и лицо с правом представительства, проживающее в Швейцарии; затем настраиваются register, UBO/KYC, accounting, payroll и налоговая регистрация.
Федеральная ставка составляет 8,5% от net profit after tax. Вместе с cantonal/communal tax ориентировочная максимальная эффективная нагрузка на profit before tax обычно находится примерно между 11,66% и 20,54%, но рассчитывается по точной локации. Резидентство связывается с statutory seat и place of effective management.
Кантоны взимают annual capital tax по собственным ставкам и правилам. Participation deduction, patent box, R&D super-deduction и relief при переезде требуют eligibility, valuation, tracking и конкретного cantonal law. Предварительный tax ruling подтверждает трактовку фактов, но не заменяет их реальное выполнение.
Стандартный VAT — 8,1%, reduced rate — 2,6%, accommodation — 3,8%. Общий registration threshold составляет 100 000 CHF релевантного мирового оборота. Отдельно анализируются import VAT, acquisition tax, exports, financial exemptions, input recovery и VAT group.
Federal anticipatory tax 35% обычно применяется к Swiss dividends и определённым interest. Для надлежащего получателя возможны refund, treaty relief или notification procedure. Shareholder loans, hidden distributions, thin capitalisation и ежегодные safe-harbour interest rates проверяются вместе.
Физлицо платит progressive federal, cantonal и communal income taxes; размер зависит от кантона, коммуны, семьи и church tax. Кантоны также взимают net wealth tax. Частные gains от движимых активов обычно exempt, но professional securities trading и недвижимость имеют иной режим.
FINMA-лицензированный банк или securities firm проверяет UBO, residence, tax compliance, source of wealth/funds, transaction history, sanctions, asset origin и purpose. Минимальный портфель и доступные страны определяются политикой каждого учреждения; банковская тайна не отменяет AML, CRS и lawful disclosure.
Collective investment scheme, fund management company, manager of collective assets, securities firm, portfolio management и trusteeship имеют разные FINMA/CISA/FinIA regimes. Family-office exemption зависит от круга клиентов и фактических услуг; название структуры не исключает лицензирование.
Работодатель связывает permit, employment contract, wage withholding, AHV/IV/EO, unemployment insurance, pension и accident insurance. Rates, source deduction и equalisation зависят от кантона, residence permit, salary и cross-border status.
Недвижимость создаёт local tax nexus, property/wealth treatment и отдельный real-estate capital gains tax. Компания с функциями или имуществом в нескольких кантонах распределяет прибыль и капитал; location, financing и usage документируются до сделки.
Corporate и individual returns подаются кантональному органу, поэтому deadlines, extensions, instalments и assessment различаются. Transfer pricing следует arm’s-length principle; cross-border restructurings, financing, PE allocation и relocation часто требуют contemporaneous documentation и заранее согласованного ruling.
Решения для международного бизнеса
Правовая система и корпоративное законодательство определяют, какую форму можно зарегистрировать, кто будет управлять активами, какие лицензии потребуются и примет ли структуру банк.
Выбираем LLC, corporation, partnership, branch, holding или специальную форму; готовим учредительные документы, governance, UBO и разрешения.
Сопоставляем контроль, владение активами, бенефициаров, наследование, налоги, substance и банковскую приемлемость.
Подбираем учреждение под страны и платежи, собираем ownership, business model, source of wealth/funds и сопровождаем onboarding.
Квалифицируем банковские, платёжные, инвестиционные, фондовые, страховые и иные регулируемые функции; строим лицензионный маршрут и комплаенс-модель.
Регистрация, выдача лицензии и открытие счёта зависят от решения государственного органа, регулятора или финансовой организации.
Обсудить международную структуруНалоговая сводка по стандарту Worldwide Tax Summaries
Швейцарский налоговый результат зависит от кантона и коммуны: федеральный налог дополняется местным CIT, capital tax и индивидуальными ставками.
Ориентировочный combined federal/cantonal/communal range зависит от места регистрации и расчёта прибыли до/после налога.
Direct federal tax взимается с net profit after tax; cantonal и communal taxes добавляются отдельно.
Резидент облагается с worldwide income, обычно исключая foreign PE и недвижимость с учётом cantonal progression rules.
Reduced 2,6% и accommodation 3,8%; общий registration threshold — 100 000 CHF релевантного мирового оборота.
Anticipatory tax обычно применяется к Swiss dividends и определённым interest; возможны refund, notification procedure и treaty relief.
Cantonal capital tax и participation deduction существенно влияют на holding и финансирующие структуры.
OECD approach, hidden profit distribution, thin capitalisation safe-harbour guidance и related-party interest требуют проверки.
Return и payments администрирует кантон; deadlines, instalments, rulings и assessment различаются по месту.
Прогрессивные federal, cantonal и communal rates зависят от кантона, коммуны, семейного статуса и church tax.
Налоговый domicile или квалифицирующее пребывание формируют unlimited liability; treaty tie-breaker применяется отдельно.
Кантоны и коммуны облагают net wealth; ставка и allowances существенно различаются.
Professional securities trading и недвижимость имеют иной режим; критерии кантона и факты сделки критичны.
Return, provisional payments, withholding-at-source reconciliation и foreign assets зависят от residence permit и кантона.
Конкретный результат зависит от фактов, источника дохода, резидентства, применимого соглашения и редакции закона на дату операции.
Первоисточники
Откройте документы регуляторов и налоговых органов, на которых основан страновой обзор. Для конкретной операции применимость нормы проверяется отдельно.
Банковское сопровождение
Сопоставим место функций и управления с налоговой нагрузкой, лицензированием и банковским профилем, подготовим ownership, tax residence и source-of-wealth/funds досье. Финальное решение принимает банк.
Обсудить открытие счётаИнформация носит общий характер, не является юридической или налоговой консультацией и требует проверки на дату конкретной сделки.