01
Налог на прибыль: 25% — общая, но не единственная ставка
База строится на доходах минус экономически обоснованные и документально подтверждённые расходы. Отдельные доходы и категории налогоплательщиков могут иметь иной режим.
- База
- Реализация и внереализационные доходы минус допустимые расходы
- Ставка
- 25% общая ставка в 2026 году
- Убытки
- Перенос и ограничения проверяются по периоду и виду базы
- Дивиденды
- Отдельная база и ставки
- Льготы
- ИТ, ОЭЗ, САР, инвестиционные вычеты и региональные условия
02
Основная ставка НДС с 2026 года — 22%
НДС анализируется по месту реализации, моменту определения базы, ставке, счёту-фактуре, вычету и подтверждающим документам.
- 22%
- Общая ставка для операций, облагаемых по основной ставке
- 10%
- Предусмотренные законом социально значимые товары и иные случаи
- 0%
- Экспорт и иные операции при выполнении условий и подтверждении
- УСН
- Освобождение и специальные ставки зависят от дохода и выбранного режима
- Импорт/агент
- Отдельные обязанности могут возникать независимо от общей системы
03
Трансграничная операция создаёт несколько налоговых вопросов
Проверяются источник дохода, постоянное представительство, удержание у источника, соглашение, фактическое право на доход, transfer pricing и валютный контроль.
- Withholding
- Дивиденды, проценты, роялти и иные доходы нерезидента
- Treaty
- Резидентство, beneficial ownership и ограничения льгот
- PE
- Место деятельности, персонал, полномочия и срок присутствия
- Transfer pricing
- Контролируемость, рыночный диапазон и документация
- КИК
- Контроль российских владельцев над иностранными компаниями
04
Налоговая позиция должна воспроизводиться из документов
Договор, первичка, учёт, реальное исполнение и деловая цель должны рассказывать одну хозяйственную историю.
- Календарь
- Декларации, уведомления, авансы и единый налоговый счёт
- Контрагенты
- Процедура выбора и доказательства реального исполнения
- Электронные документы
- Полномочия, формат, подпись и архив
- Проверка
- Требования, допросы, акт, возражения и жалоба
- Спор
- Отдельный расчёт по каждому эпизоду и налогу