В Швейцарии нельзя назвать одну корпоративную ставку без кантона и коммуны. Федеральный налог — только часть нагрузки: к нему добавляются местные налоги, а для структуры владения отдельно анализируются налог на капитал, налог у источника и соглашения об избежании двойного налогообложения.
- Налоговая система работает на федеральном, кантональном и коммунальном уровнях.
- Федеральный налог на прибыль компаний составляет 8,5% от прибыли после налога; итоговая эффективная нагрузка зависит от места.
- НДС применяется по ставкам 8,1%, 2,6% и 3,8%.
- Федеральный anticipatory tax на определённый инвестиционный доход составляет 35%, но возврат или договорное облегчение требуют отдельного анализа.
01
Три уровня налоговой системы
Федерация облагает прибыль компаний и доход физических лиц. Кантоны и коммуны устанавливают собственные налоги в пределах федеральной и кантональной системы. Поэтому сравнение начинается с конкретного адреса, правовой формы и профиля дохода.
Публичные калькуляторы полезны как ориентир, но не заменяют расчёт с учётом вычетов и фактических функций.
02
Корпоративный налог
Федеральный налог на прибыль компаний составляет 8,5% от чистой прибыли после налога. К нему добавляются кантональные и коммунальные налоги. Номинальные и эффективные показатели отличаются, поскольку налоги в общем случае уменьшают собственную налоговую базу.
Одинаковая прибыль в двух коммунах может давать разную итоговую нагрузку. Универсальные обещания «11%» или «12%» без адреса и расчёта вводят в заблуждение.
03
Налог на капитал и participation relief
Кантоны облагают собственный капитал юридических лиц; правила и ставки различаются. Для существенных долей участия может действовать participation relief, уменьшающий налог на квалифицируемый доход от участия, но это не автоматическое освобождение всей компании.
Холдинговая функция должна соответствовать реальному управлению, финансированию и принятию решений.
04
НДС
Стандартная ставка НДС — 8,1%, сниженная — 2,6%, специальная ставка для размещения — 3,8%. Регистрацию оценивают по характеру и масштабу облагаемой деятельности, включая правила для иностранных компаний.
05
Налог у источника и договоры
Федеральный anticipatory tax в размере 35% охватывает, в частности, определённые дивиденды и проценты. Для швейцарского получателя он выполняет обеспечительную функцию. Для иностранного получателя возврат или снижение зависит от соглашения, статуса фактического получателя и процедуры.
Договорная ставка не применяется только по факту регистрации компании в стране соглашения.
06
Физические лица
Резиденты обычно облагаются по совокупному доходу на федеральном и местном уровнях, а кантоны также взимают налог на состояние. Residence, семейное положение, коммуна и допустимые вычеты существенно влияют на итог.
Lump-sum taxation доступно не во всех кантонах и только при выполнении специальных условий; это не общий режим для переезда.
07
Pillar Two для крупных групп
Швейцарские правила дополнительного налога направлены на крупные международные группы, подпадающие под глобальный минимальный уровень 15%. Обычная компания не должна автоматически применять правила группы, но должна проверить консолидированную выручку и структуру владения.