Profits Tax:
المصدر أهم من العنوان

01

الشروط الثلاثة لضريبة الأرباح

بشكل عام، يتم التحقق مما إذا كان الشخص يمارس تجارة أو مهنة أو عملاً تجاريًا في هونغ كونغ، وما إذا كان يتلقى أرباحًا وما إذا كانت تنشأ في هونغ كونغ أو تنشأ منها. إن مكان التسجيل أو إصدار الفواتير أو استلام الأموال لا يحدد في حد ذاته المصدر.

Tax base

Hong Kong sourced assessable profits

Territorial principle

يتم تحديد المصدر من خلال المعاملات التي تحقق الربح

Capital

يتم تحليل طبيعة رأس المال بشكل واقعي؛ لدى FSIE قواعد منفصلة

VAT/GST

لا توجد ضريبة القيمة المضافة أو ضريبة السلع والخدمات العامة في هونغ كونغ

Losses

يتم ترحيلها عادةً مقابل أرباح الأعمال المستقبلية

02

8.25% و16.5% ليسا شركتين في نفس المجموعة

بالنسبة للشركات، تعطي المعدلات ذات المستويين 8.25% لأول أرباح قابلة للتقييم بقيمة 2 مليون دولار هونج كونج و16.5% للفائض. وفي حال وجود جهات مرتبطة، يتم استخدام المرحلة التفضيلية من قبل جهة واحدة مرشحة، إلا في حالات خاصة.

First tier

8.25% · أول 2,000,000 دولار هونج كونج

Remainder

16,5%

Unincorporated business

7,5% / 15%

Connected group

عادةً ما يستخدم كيان واحد مرشح معدلات ذات مستويين

Concessions

تتطلب الأوضاع الفردية معاييرها الخاصة

03

تبدأ المطالبة الخارجية بعمليات مدرة للربح

بالنسبة للتجارة والخدمات والعمولات والتمويل والملكية الفكرية والتجارة الإلكترونية، تختلف إجراءات توليد المصدر. تنظر إدارة IRD إلى ما فعله دافعو الضرائب لكسب الربح وأين حدث: المفاوضات، والتعاقد والتنفيذ، والشراء والبيع، وإدارة المخاطر، والموظفين، واتخاذ القرار.

04

FSIE يحد من إعفاء الدخل الأجنبي السلبي البسيط

بالنسبة لكيان متعدد الجنسيات، يمكن اعتبار الفوائد الأجنبية وأرباح الأسهم ودخل الملكية الفكرية ومكاسب التصرف المستلمة في هونج كونج مصدرًا من هونج كونج وخاضعة للضريبة ما لم يتم استيفاء استثناء. بالنسبة للفوائد وأرباح الأسهم ومكاسب التصرف غير المتعلقة بالملكية الفكرية، يتم فحص الجوهر الاقتصادي؛ طريق المشاركة متاح لتوزيعات الأرباح ومكاسب التصرف في الأسهم؛ بالنسبة للملكية الفكرية، ينطبق نهج الترابط.

Covered from 2023

Foreign interest, dividend, IP income, equity disposal gain

Expanded from 2024

Other foreign non-IP disposal gains

Received in HK

التحويلات المالية أو سداد ديون الأعمال التجارية في هونج كونج أو شراء الممتلكات المنقولة المستوردة

Economic substance

عدد كافٍ من الأشخاص/المباني أو النفقات/الوظائف

Participation

وعلى وجه الخصوص، 5% على الأقل لمدة 12 شهرًا + مضاد سوء الاستخدام

Intra-group relief

تأجيل لتأهيل التحويلات المرتبطة، وليس الإفراج الأبدي

05

يتم تحليل أنواع الدخل بشكل منفصل

06

يجب أن تنتج المصاريف ربحًا خاضعًا للضريبة

يتم التحقق من المصروفات التجارية عن طريق الرابطة مع أرباح قابلة للتقييم وقيود خاصة. عادة لا تكون النفقات الرأسمالية قابلة للخصم مباشرة، ولكن قد يتم تطبيق البدلات. يتم ترحيل الخسائر، وتطبيق تعديلات خاصة على الأنشطة ذات الامتيازات.

07

الأطراف ذات العلاقة - البعد التجاري والتوثيق

يتطلب نظام التسعير التحويلي في هونج كونج أن يكون التسعير متوافقًا مع الوظائف والأصول والمخاطر. يتم تطبيق الملف الرئيسي والملف المحلي وتقارير CbC عند استيفاء المعايير؛ يساعد التوثيق المعاصر على تبرير الجهود المعقولة وتقليل مخاطر العقوبات.

Intercompany map

جميع السلع والخدمات والقروض والضمانات والملكية الفكرية

FAR

المهام والأصول والمخاطر لكل مشارك

Method

الطريقة المستقلة والمقارنات المختارة

Agreement

العقد يطابق السلوك الفعلي

Tax return

تتوافق إفصاحات الأطراف ذات الصلة مع الحسابات

08

Annual compliance

1. 01
   Accounting close

   الإيرادات والمصدر والمصروفات والتسويات بين الشركات الشقيقة والعملات الأجنبية.

2. 02
   Audit

   البيانات المالية وأدلة المعاملات.

3. 03
   Profits Tax Return

   الحساب والجداول والمطالبات.

4. 04
   Assessment

   طلبات IRD والاعتراضات والجدول الزمني للدفع.

09

ملف الدفاع الضريبي قبل الإقرار الأول

1. 01

   خريطة للعمليات المنتجة للربح لكل مصدر إيرادات.

2. 02

   مجلس الإدارة والموظفين والمكتب وأدلة القرار.

3. 03

   العقود والفواتير والتسليم ومسار البنك.

4. 04

   تصنيف FSIE وأدلة المادة.

5. 05

   سياسة التسعير التحويلي وتسوية الأطراف ذات العلاقة.